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住房租金月住房貸款利息不能同時享受的問題

請問老師：如果一方在A市享受貸款利息扣除,，另一方在B市還能享受租金扣除嗎？

居民個人綜合所得的計稅方法 2024-09-06 09:49:25

問題來源：

3.專項附加扣除

個人所得稅專項附加扣除,，是指個人所得稅法規(guī)定的3歲以下嬰幼兒照護,、子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出,。

3歲以下嬰幼兒照護

（1）納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月2000元的標準定額扣除,。（調(diào)整）

（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

（3）納稅人需要將子女的出生醫(yī)學證明等資料留存?zhèn)洳椤?/span>

子女教育

（1）納稅人年滿3周歲的子女接受學前教育和學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除,。（調(diào)整）

解釋1

學前教育包括年滿3周歲至小學入學前教育。

解釋2

學歷教育包括義務(wù)教育（小學、初中教育）,、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè),、技工教育),、高等教育（大學專科,、大學本科,、碩士研究生,、博士研究生教育）。

（2）父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（3）納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當留存境外學校錄取通知書,、留學簽證等相關(guān)教育的證明資料備查,。

繼續(xù)教育

（1）納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除,。

（2）同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月,。

（3）個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育,，符合規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母（按子女教育）扣除,，也可以選擇由本人（按繼續(xù)教育）扣除,。

（4）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除,。

名師解讀

2021年11月,，人力資源社會保障部會同國務(wù)院有關(guān)部門修訂了《國家職業(yè)資格目錄（2021年版）》，修訂后的目錄共計72項職業(yè)資格。其中,，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格59項（準入類33項，水平評價類26項）,，技能人員職業(yè)資格13項。納稅人享受職業(yè)資格繼續(xù)教育支出以此目錄為準,。

（5）納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的,，應(yīng)當留存相關(guān)證書等資料備查。

大病醫(yī)療

（1）在一個納稅年度內(nèi),，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時,，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

（2）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除,；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

（3）納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,，按前述規(guī)定分別計算扣除額。

（4）納稅人應(yīng)當留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復印件）等資料備查,。醫(yī)療保障部門應(yīng)當向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。

住房貸款利息

（1）納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除,，扣除期限最長不超過240個月,。

（2）納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款,。

（3）經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

（4）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購買的住房,，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除,，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

（5）納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證備查,。

住房租金

（1）納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：

①直轄市,、省會（首府）城市,、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市,，扣除標準為每月1500元；

②除上述所列城市以外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市,，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標準為每月800元。

名師解讀

目前全國僅有5個計劃單列市,，分別為大連,、青島,、寧波、廈門和深圳,。

（2）納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

（3）主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市,、計劃單列市,、副省級城市、地級市（地區(qū),、州,、盟）全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的,，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。

（4）夫妻雙方主要工作城市相同的,，只能由一方扣除住房租金支出,。

（5）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

（6）納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除,。

（7）納稅人應(yīng)當留存住房租賃合同,、協(xié)議等有關(guān)資料備查。

贍養(yǎng)老人

（1）納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除（調(diào)整）：

①納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標準定額扣除,。

②納稅人為非獨生子女的,，由其與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元,?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤,。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤,。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更,。

（2）被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母,、外祖父母,。

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