加計(jì)抵減有什么好處
精選回答
加計(jì)抵減是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,，主要在增值稅領(lǐng)域?qū)嵤浜锰幹饕w現(xiàn)在：
一. 減輕稅負(fù)
加計(jì)抵減政策允許納稅人在當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上,，再按照一定的比例(如5%或10%)計(jì)算出一個(gè)額外的抵減額,，這個(gè)抵減額專門用于減少應(yīng)納稅額。這樣一來,，納稅人實(shí)際繳納的增值稅金額就會減少,，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的效果。這對于企業(yè)來說,，無疑是一項(xiàng)實(shí)實(shí)在在的稅收優(yōu)惠,。
二. 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級
加計(jì)抵減政策主要針對的是生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，這些行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位,。政策的實(shí)施有助于推動這些行業(yè)的發(fā)展,，進(jìn)而促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。通過稅收優(yōu)惠,，企業(yè)可以獲得更多的資金支持,，用于技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)和市場拓展等方面,，從而提升自身的競爭力和市場份額,。
三. 鼓勵(lì)創(chuàng)新
降低稅負(fù)可以為企業(yè)節(jié)省成本，釋放更多的資金用于研發(fā)和創(chuàng)新活動,。增值稅加計(jì)抵減政策間接鼓勵(lì)了企業(yè)加大創(chuàng)新投入,，提升競爭力。在市場競爭日益激烈的今天,，創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵,。通過加計(jì)抵減政策，企業(yè)可以獲得更多的資金支持,，用于開展創(chuàng)新活動,，提高自身的技術(shù)水平和產(chǎn)品質(zhì)量，從而在市場中立于不敗之地,。
四. 提高資金流動性
減少應(yīng)納稅額意味著企業(yè)可以節(jié)省現(xiàn)金流,，提高資金流動性,。這對于企業(yè)的日常運(yùn)營、擴(kuò)大生產(chǎn)和投資等方面都具有積極意義,。資金流動性的提高可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。
五. 促進(jìn)就業(yè)
生活性服務(wù)業(yè)覆蓋范圍廣,，且中小企業(yè)居多,。加計(jì)抵減政策對于中小企業(yè)來說是一項(xiàng)重要利好，有助于促進(jìn)這些企業(yè)吸納就業(yè),。通過稅收優(yōu)惠,，中小企業(yè)可以獲得更多的資金支持，用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,、提高生產(chǎn)效率等方面,，從而創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會，緩解社會就業(yè)壓力,。
加計(jì)扣除的優(yōu)惠
研究開發(fā)費(fèi)用
一. 加計(jì)扣除政策
1. 除不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)外的一般企業(yè)：
自2023年1月1日起
⑴未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除,。
⑵形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
2. 集成電路企業(yè),、工業(yè)母機(jī)企業(yè)：
自2023年1月1日至2027年12月31日
⑴未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除,。
⑵形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷,。
二. 研究開發(fā)費(fèi)的構(gòu)成
1. 人員人工費(fèi)用：包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。
2. 直接投入費(fèi)用：
⑴研發(fā)活動直接消耗的材料,、燃料和動力費(fèi)用。
⑵用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi),。
⑶用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整,、檢驗(yàn),、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費(fèi),。
3. 折舊費(fèi)用：包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi),。
4. 無形資產(chǎn)攤銷：包括用于研發(fā)活動的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證,、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。
5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)：指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì),、新工藝規(guī)程制定,、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用,。
6. 其他相關(guān)費(fèi)用：包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi),、專家咨詢費(fèi),、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索,、分析,、評議、論證,、鑒定,、評審、評估,、驗(yàn)收費(fèi)用,，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi),、代理費(fèi),，差旅費(fèi)、會議費(fèi),、職工福利費(fèi),、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
【提示】“其他相關(guān)費(fèi)用”總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,。
自2021年開始,，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額,。企業(yè)按照以下公式計(jì)算：
全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和÷(1-10%)×10%
當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額,；當(dāng)其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí),，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除數(shù)額。
三. 研究開發(fā)費(fèi)用限制性要求
1. 不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動：
⑴企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級,。
⑵對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用,，如直接采用公開的新工藝、材料,、裝置,、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等,。
⑶企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動,。
⑷對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù),、技術(shù),、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。
⑸市場調(diào)查研究,、效率調(diào)查或管理研究,。
⑹作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析,、維修維護(hù),。
⑺社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究,。
2. 不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)：
⑴煙草制造業(yè)
⑵住宿和餐飲業(yè)
⑶批發(fā)和零售業(yè)
⑷房地產(chǎn)業(yè)
⑸租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)
⑹娛樂業(yè)
四. 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目,，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除,。
五. 委托研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除
1. 委托境內(nèi)研發(fā)：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除,。
【提示】委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定,，委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況,。
2. 委托境外研發(fā)：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用,，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除,。
【提示】委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動,。
企業(yè)安置殘疾人員支付的工資
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除,。
支持我國基礎(chǔ)研究的加計(jì)扣除
對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,，并可按100%在稅前加計(jì)扣除。
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