當前位置：東奧會計在線>稅務師>涉稅服務實務>專業(yè)問答>正文

消費稅征收環(huán)節(jié)有哪些類型

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-12-26 15:17:42

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:18:12

消費稅征收環(huán)節(jié)主要包括：

一. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中,，納稅人生產(chǎn)的應稅消費品在銷售時需要繳納消費稅,。這是消費稅征收的主要環(huán)節(jié),，因為消費稅具有單一環(huán)節(jié)征稅的特點,，在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征稅以后,，貨物在流通環(huán)節(jié)無論再轉(zhuǎn)銷多少次,，不用再繳納消費稅(卷煙,、電子煙批發(fā)除外),。

如果納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,，則不需納稅,；而若是用于其他方面，如生產(chǎn)非應稅消費品,、在建工程,、饋贈、贊助等,，則視同銷售,，需在移送使用時納稅。

二. 委托加工環(huán)節(jié)

在委托加工環(huán)節(jié)中,，委托加工的應稅消費品是指委托方提供原材料和主要材料,，由受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。消費稅由受托方在向委托方交貨時代收代繳,，如果受托方是個人,，則由委托方在收回后繳納。委托加工的應稅消費品收回后,，再繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品銷售且符合現(xiàn)行政策規(guī)定的,，其加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅款可以扣除。

三. 進口環(huán)節(jié)

在進口環(huán)節(jié)中,，納稅人進口的應稅消費品在報關進口時需要繳納消費稅,。這一環(huán)節(jié)是消費稅征收的另一個重要環(huán)節(jié)，主要針對的是從國外進口的應稅消費品,。

四. 零售環(huán)節(jié)

在零售環(huán)節(jié)中,，目前主要對金銀鉑鉆以及超豪華小汽車征收消費稅。當這些商品在零售環(huán)節(jié)被銷售時,，需要繳納相應的消費稅,。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了調(diào)節(jié)高檔消費品的消費，引導居民合理消費,。

五. 批發(fā)環(huán)節(jié)

在批發(fā)環(huán)節(jié)中,，目前征收消費稅的僅限于卷煙。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位時,，需要再征一道消費稅,。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了控制煙草消費，減少吸煙對社會的危害,。批發(fā)企業(yè)之間批發(fā)卷煙的時候并不需要加征消費稅,。此外，對于兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務的納稅人,，應分別核算批發(fā)和零售的銷售額與銷售數(shù)量,；若未分別核算，則按照全部銷售額和銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅,。

六. 移送使用環(huán)節(jié)

在移送使用環(huán)節(jié)中,，自產(chǎn)自用的應稅消費品如果用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,，則不需納稅；但如果用于非應稅消費品,，如饋贈,、贊助等，則需要在移送使用時繳納消費稅,。這一環(huán)節(jié)的消費稅征收主要是為了防止企業(yè)利用自產(chǎn)自用逃避消費稅繳納,。

相關知識點推薦，可以點擊查看：

外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算公式

新收入準則現(xiàn)金折扣的會計分錄

更多知識點的詳細解讀,，考試重難點分析盡在東奧會計在線涉稅服務實務欄目,。

免費試聽全部>>