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銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-08 14:20:53

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:52:32

銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額等于增值稅應(yīng)納稅額。這是增值稅計(jì)算的核心公式,，即：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,。

一般銷售方式下的銷售額

銷售額中包含的項(xiàng)目：

1. 向購買方收取的全部價(jià)款(含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅)

2. 向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用

銷售額中不包含的項(xiàng)目：

1. 向購買方收取的銷項(xiàng)稅額

2. 特殊的往來款：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

(2)符合以下兩個條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方

②由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方

(3)銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費(fèi)

價(jià)外費(fèi)用：

(1)包括銷售方在價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi),、補(bǔ)貼、基金,、集資費(fèi),、返還利潤、獎勵費(fèi),、違約金,、滯納金、延期付款利息,、賠償金,、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng),、包裝費(fèi),、包裝物租金、儲備費(fèi),、優(yōu)質(zhì)費(fèi),、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)；

(2)視為含增值稅金額，在并入銷售額征稅時(shí)應(yīng)價(jià)稅分離,。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項(xiàng)

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理,。

(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失，或者改變用途,，專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的,，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

或,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

或,，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證,。

4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。

(2)除另有規(guī)定外,，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,。

5. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn),，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

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