銷項稅額減去進(jìn)項稅額
精選回答
銷項稅額減去進(jìn)項稅額等于增值稅應(yīng)納稅額,。這是增值稅計算的核心公式,，即：應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額,。
一般銷售方式下的銷售額
銷售額中包含的項目：
1. 向購買方收取的全部價款(含消費稅等價內(nèi)稅)
2. 向購買方收取的價外費用
銷售額中不包含的項目：
1. 向購買方收取的銷項稅額
2. 特殊的往來款：
(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅
(2)符合以下兩個條件的代墊運(yùn)輸費用
①承運(yùn)部門的運(yùn)費發(fā)票開具給購買方
②由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方
(3)銷貨同時代辦保險收取的保險費,、代購買方繳納的車輛購置稅,、車輛牌照費
價外費用：
(1)包括銷售方在價外向購買方收取的手續(xù)費,、補(bǔ)貼,、基金,、集資費、返還利潤,、獎勵費,、違約金,、滯納金,、延期付款利息,、賠償金,、代收款項,、代墊款項,、包裝費,、包裝物租金,、儲備費,、優(yōu)質(zhì)費、運(yùn)輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費,；
(2)視為含增值稅金額,，在并入銷售額征稅時應(yīng)價稅分離。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理,。
(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項稅額→不能抵扣進(jìn)項稅額
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，發(fā)生非正常損失,，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或者個人消費的,，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項稅額→能抵扣進(jìn)項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn),，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：
可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或,，可抵扣進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證,。
4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,，不得抵扣進(jìn)項稅額,，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,。
(2)除另有規(guī)定外,，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的,。
5. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn),，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，無法確定該項進(jìn)項稅額的,，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
實際成本=進(jìn)價+運(yùn)費+保險費+其他有關(guān)費用
相關(guān)知識點推薦,，可以點擊查看：
更多知識點的詳細(xì)解讀,，考試重難點分析盡在東奧會計在線涉稅服務(wù)實務(wù)欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）,、預(yù)交增...
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額,、銷項稅額...
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
其他涉稅業(yè)務(wù)的會計核算
2025《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財務(wù)與會計 | 稅務(wù)知識 | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號