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企業(yè)所得稅可扣除項(xiàng)目

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-21 10:48:03

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:58

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出,，這些支出通常包括成本,、費(fèi)用,、稅金,、損失和其他支出。具體來說：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本,、銷貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

二. 費(fèi)用：

1. 工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除,。

2. 職工福利費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除,。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰,。

4. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除,；超過部分,，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 稅金：包括企業(yè)繳納的消費(fèi)稅,、資源稅,、土地增值稅、關(guān)稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅,、車船使用稅,、土地使用稅、印花稅等,。

6. 損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

除了上述具體的稅前扣除項(xiàng)目外,，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：

1. 禁止扣除項(xiàng)目：如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),，企業(yè)所得稅稅款,，稅收滯納金，罰金,、罰款和被沒收財(cái)物的損失,，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出等，這些都不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。

2. 特殊扣除政策：

新購置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間,，企業(yè)新購進(jìn)的設(shè)備、器具,，單位價(jià)值不超過500萬元的,，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機(jī)床產(chǎn)業(yè)外,，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。

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