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土地增值稅稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-01-15 14:04:08

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:30:03

土地增值稅稅率

?土地增值稅的稅率分為四級超率累進(jìn)稅率,。?

增值額未超過扣除項目金額50%的部分,，稅率為30%。

增值額超過扣除項目金額50%,、未超過扣除項目金額100%的部分,，稅率為40%。

增值額超過扣除項目金額100%,、未超過扣除項目金額200%的部分,，稅率為50%。

增值額超過扣除項目金額200%的部分,，稅率為60%?,。

土地增值稅應(yīng)納稅額的計算

一. 增值額的確定

(一)增值額計算的基本規(guī)定

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入-稅法規(guī)定的扣除項目金額

(二)按照房地產(chǎn)評估價格計算征收的幾種情形

1. 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的,。

2. 提供扣除項目金額不實的,。

3. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的,。

二. 應(yīng)納稅額的計算

第一步,，計算土地增值額。

增值額=收入額-扣除項目金額

第二步,，計算增值率,。

增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%

第三步，根據(jù)增值率確定適用稅率的檔次和速算扣除系數(shù),。

第四步,，套用公式計算稅額。公式為：

應(yīng)納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

土地增值稅的清算單位

1. 土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算,，對于分期開發(fā)的項目,，以分期項目為單位清算。

2. 開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的,，應(yīng)分別核算增值額,。

土地增值稅的清算條件

1. 納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的,。

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的,。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

上述三種情形,，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù),。

2. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,，或該比例未超85%,，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的,。

(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的,。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合上述條件的,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算,，對于確定需要進(jìn)行清算的項目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù),。

土地增值稅清算的收入確認(rèn)

1. 已銷售的房地產(chǎn)項目收入的確認(rèn)

(1)土地增值稅清算時,，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入,；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。

(2)銷售合同所載商品房面積與實際測量面積不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的,，在計算土地增值稅時應(yīng)予調(diào)整,。

(3)營改增后進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算。

土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入

2. 非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利,、獎勵,、對外投資、分配給股東或投資人,、抵償債務(wù),、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn),。

(2)房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的,，安置用房視同銷售處理。

(3)其收入按下列方法和順序確認(rèn)：

①按本企業(yè)在同一地區(qū),、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定,。

②由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定,。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時,，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅,，在稅款清算時不列收入,，不扣除相應(yīng)的成本和費用。

土地增值稅清算時扣除項目

1. 扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額,、房地產(chǎn)開發(fā)成本,、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金以及加計扣除20%,。除另有規(guī)定外,，扣除的前4項須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑證的,，不予扣除,。

2. 辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費,、基礎(chǔ)設(shè)施費,、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu),、用途,、區(qū)位等因素核定上述4項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除,。

3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房,、會所,、停車場(庫),、物業(yè)管理場所、變電站,、熱力站,、水廠、文體場館,、學(xué)校,、幼兒園、托兒所,、醫(yī)院,、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

⑴建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的：成本,、費用可以扣除

⑵建成后無償移交給政府,、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的：成本、費用可以扣除

⑶建成后有償轉(zhuǎn)讓的應(yīng)計算收入,，并準(zhǔn)予扣除成本,、費用

4. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本,。

5. 預(yù)提費用,，除另有規(guī)定外，不得扣除,。

6. 多個項目共同的成本費用,，按清算項目可售建筑面積比例或其他合理方法確定清算項目扣除金額。

7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后,，根據(jù)合同約定,，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，其扣除規(guī)定：

⑴建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金開具發(fā)票的：按發(fā)票所載金額予以扣除

⑵建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的：扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除

8. 房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除,。

(1)關(guān)鍵是財務(wù)費用中的利息支出,，兩個計算公式需要掌握。

(2)已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費用中計算扣除,。

9. 房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費,，不得扣除。

10. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除,。

11. 就地回遷拆遷安置費的扣除,。

(1)房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理,，按規(guī)定確定收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補(bǔ)償費(屬于開發(fā)成本),。

(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價款,，計入拆遷補(bǔ)償費。

(3)回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款,，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費,。

即補(bǔ)差價款調(diào)整拆遷補(bǔ)償費。

土地增值稅的核定征收

納稅人符合下列條件之一的,，應(yīng)該按照原則上不低于5%的核定征收率對房地產(chǎn)項目進(jìn)行清算：

1. 依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

2. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的,。

3. 雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證,、費用憑證殘缺不全,，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的。

4. 符合土地增值稅清算條件,，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的,。

5. 申報的計稅依據(jù)明顯偏低,，又無正當(dāng)理由的。

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