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個(gè)稅中哪些捐贈(zèng)支出可以據(jù)實(shí)扣除,？

老師，請(qǐng)問都有哪些個(gè)稅捐贈(zèng)支出是據(jù)實(shí)扣除的呢,？

居民個(gè)人綜合所得的計(jì)稅方法綜合所得匯算清繳管理辦法 2023-11-14 17:44:26

問題來源：

中國居民章某為某公司高層管理人員，2022年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：
（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金18600元,，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)3860元；
（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入8600元,，將其中6600元通過市民政局捐給貧困小學(xué),；
（3）4月取得稿酬收入4860元,；
（4）5月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入1860元,；
（5）8月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值260萬元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租,，租期3年,，約定8月31日交付使用,，9月1日起租，每月租金4880元,。
（其他相關(guān)資料：章某無免稅收入,，從2022年1月份開始每月享受專項(xiàng)附加扣除4000元,，取得各項(xiàng)綜合所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅,，不考慮增值稅和附加稅費(fèi),，發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出章某在綜合所得匯算清繳時(shí)扣除）

綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（居民個(gè)人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表）
級(jí)數(shù)	全年（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳）應(yīng)納稅所得額	稅率（預(yù)扣率）（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.章某2022年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（　?。┰?/p>

A,、976

B、780.8

C,、2342.4

D,、585.6

正確答案：B

答案分析：對(duì)個(gè)人出租住房,，不區(qū)分實(shí)際用途,，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。章某2022年出租住房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4880×4%×4=780.8（元）,。

2.章某2022年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、1124.35

B,、2998.27

C,、1499.14

D,、1374.21

正確答案：C

答案分析：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租住房取得的所得，減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅,。章某2022年出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（4880-4880×4%）×（1-20%）×10%×4=1499.14（元）,。

3.章某2022年綜合所得的計(jì)稅收入額是（　　）元,。

A、189649.6

B,、233861.6

C,、223200

D,、234289.6

正確答案：D

答案分析：章某2022年綜合所得的計(jì)稅收入額=18600×12+8600×（1-20%）+4860×（1-20%）×70%+1860×（1-20%）=234289.6（元）。

4.章某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、5152.32

B,、5984

C,、6585.92

D,、6500.32

正確答案：D

答案分析：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=18600×12-60000-3860×12-4000×12=68880（元）
工資,、薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=68880×10%-2520=4368（元）
居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出,，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=8600×（1-20%）×20%=1376（元）
稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=4860×（1-20%）×70%×20%=544.32（元）
特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=（1860-800）×20%=212（元）
章某2022年綜合所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款=4368+1376+544.32+212=6500.32（元）,。

5.章某2022年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?/p>

A,、4816.96

B、10816.96

C,、14248.96

D,、5476.96

正確答案：A

答案分析：章某2022年綜合所得應(yīng)納稅所得額（扣除捐贈(zèng)前的）=234289.6-60000-3860×12-4000×12=79969.6（元）。公益性捐贈(zèng)支出的扣除限額=79969.6×30%=23990.88（元）＞實(shí)際發(fā)生額6600元,，章某2022年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（79969.6-6600）×10%-2520=4816.96（元）。

6.關(guān)于章某2022年綜合所得的匯算清繳,，下列說法正確的有（　?。?/p>

A,、假設(shè)章某已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額，可申請(qǐng)退稅

B,、章某應(yīng)在2023年3月1日至4月30日辦理2022年綜合所得匯算清繳

C,、章某綜合所得匯算清繳的相關(guān)資料，自年度匯算清繳結(jié)束之日起留存5年

D,、章某委托任職受雇單位代理年度匯算的，其匯算辦理地為任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E,、章某可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅App,、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算

正確答案：A,C,D,E

答案分析：選項(xiàng)B：章某應(yīng)在2023年3月1日至6月30日辦理2022年綜合所得匯算清繳。

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