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公益捐贈(zèng)支出在分類所得中可以扣嗎？

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息,、股息,、紅利所得的計(jì)稅方法 2023-11-16 16:10:58

問(wèn)題來(lái)源：

居民個(gè)人王某在某市擁有A,、B兩套住房,，2019年,，王某與他人共同成立了一家合伙企業(yè),。并持有40%份額，按合伙協(xié)議約定份額對(duì)合伙企業(yè)取得的所得進(jìn)行分配,。2022年王某收支情況如下：
（1）合伙企業(yè)從被投資企業(yè)分回投資收益40萬(wàn)元,，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元，允許扣除的成本費(fèi)用等合計(jì)130萬(wàn)元,。
（2）3月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同,，將原值400萬(wàn)元的住房A按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年,，約定3月31日交付使用,，4月1日起租，每月租金5000元,，4月因漏水支付修繕費(fèi)用1500元,。
（3）9月份通過(guò)某縣政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金10萬(wàn)元，王某選擇在經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。
（4）11月將擁有的住房B以市場(chǎng)價(jià)出售,，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓價(jià)款300萬(wàn)元，并支付轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)共3萬(wàn)元,。該房為2014年8月購(gòu)置的經(jīng)濟(jì)適用房,，不含增值稅房?jī)r(jià)款60萬(wàn)元，并繳納契稅0.6萬(wàn)元,，另向裝修公司支付裝修費(fèi)15萬(wàn)元,。12月，王某在該市購(gòu)置一套二手房,，不含增值稅成交價(jià)240萬(wàn)元,，已繳納契稅7.2萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：不考慮專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,。當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)適用房,，補(bǔ)交土地出讓金為轉(zhuǎn)讓價(jià)的5%。上述“相關(guān)稅費(fèi)”不含增值稅,。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)住房B的裝修費(fèi)進(jìn)行審核,，不考慮房屋出租過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi),，附經(jīng)營(yíng)所得稅率表）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)30000元的部分	5	0
2	超過(guò)30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過(guò)90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過(guò)300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過(guò)500000元的部分	35	65500

1.王某從合伙企業(yè)分回的投資收益應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?/p>

A,、0

B,、21500

C、32000

D,、40000

正確答案：C

答案分析：以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資分回的股息,、紅利，應(yīng)按相關(guān)比例確定各個(gè)投資者的股息、紅利所得,，分別按“利息,、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納每個(gè)投資者的個(gè)人所得稅,。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=40×40%×20%=3.2（萬(wàn)元）=32000（元）,。

2.下列關(guān)于王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)稅前扣除的說(shuō)法，正確的有（　?。?。

A、王某可以自行選擇在經(jīng)營(yíng)所得,、分類所得中扣除公益性捐贈(zèng)順序

B,、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的房屋租賃所得中扣除

C,、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可全額在稅前據(jù)實(shí)扣除

D,、王某發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不可以在取得經(jīng)營(yíng)所得當(dāng)期的預(yù)扣預(yù)繳中扣除

E,、王某應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

正確答案：A,B,E

答案分析：選項(xiàng)C：個(gè)人通過(guò)縣政府對(duì)貧困地區(qū)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),，以其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%為限額扣除。選項(xiàng)D：在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

3.王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、13500

B,、20300

C,、25500

D、32300

正確答案：B

答案分析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=[（2000000-1300000）×40%-60000]×30%=66000（元）<實(shí)際支出額100000元,，稅前按照66000元扣除,。王某從合伙企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[（2000000-1300000）×40%-60000-66000]×20%-10500=20300（元）。

4.王某4月份租賃住房A租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　?。┰?。

A、280

B,、336

C,、340

D、672

正確答案：B

答案分析：允許扣除的修繕費(fèi)用,，以每次800元為限,。一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止,。4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（5000-800）×（1-20%）×10%=336（元）,。

5.王某11月份出售住房B應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（　　）萬(wàn)元,。

A,、42.48

B、44.28

C,、42.00

D,、48.00

正確答案：A

答案分析：經(jīng)濟(jì)適用房的房屋原值為原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定繳納的土地出讓金,。已購(gòu)公有住房,、經(jīng)濟(jì)適用房，支付的住房裝修費(fèi)用最高扣除限額為房屋原值的15%,，可以扣除的住房裝修費(fèi)用=60×15%=9（萬(wàn)元）,。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[300-（60+0.6+300×5%）-9-3]×20%=42.48（萬(wàn)元）。

6.王某換購(gòu)住房應(yīng)享受的個(gè)人所得稅退稅額為（　?。┤f(wàn)元,。

A、33.60

B,、35.42

C,、33.98

D、41.28

正確答案：C

答案分析：在2022年10月1日至2023年12月31日期間,，納稅人出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi),，在同一城市重新購(gòu)買住房的，可按規(guī)定申請(qǐng)退還其出售現(xiàn)住房已繳納的個(gè)人所得稅,。新購(gòu)住房金額小于現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額的,，退稅金額=（新購(gòu)住房金額÷現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓金額）×現(xiàn)住房轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的個(gè)人所得稅=（240÷300）×42.48=33.98（萬(wàn)元）。

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于老師

2023-11-17 09:43:58 2646人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

可以在分類所得中扣的~

項(xiàng)目	具體規(guī)定
扣除原則	（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以在財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、利息股息紅利所得,、偶然所得（以下統(tǒng)稱“分類所得”）、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除,。在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出,，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除（2）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在綜合所得,、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的30%,；在分類所得中扣除的,，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30% （3）居民個(gè)人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈(zèng)支出,、適用稅率等情況,，自行決定在綜合所得、分類所得,、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出的順序（4）個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出,，自行選擇扣除次序
在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）居民個(gè)人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除,，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除,。居民個(gè)人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算扣除限額,，其捐贈(zèng)當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計(jì)應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）,。個(gè)人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除,，選擇后當(dāng)年不得變更（2）居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的,，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出,，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除（3）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)等所得,，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨(dú)計(jì)稅方式處理的,，公益捐贈(zèng)支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理
在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，其個(gè)人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈(zèng)年度合伙企業(yè)的分配比例（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分配比例為100%），計(jì)算歸屬于每一個(gè)人投資者的公益捐贈(zèng)支出,，個(gè)人投資者應(yīng)將其歸屬的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)公益捐贈(zèng)支出和本人需要在經(jīng)營(yíng)所得扣除的其他公益捐贈(zèng)支出合并，在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除（3）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除（4）經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出
在分類所得中扣除公益捐贈(zèng)支出	（1）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類所得中扣除（2）當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出,，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除： ①扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的，居民個(gè)人可以向扣繳義務(wù)人提出追補(bǔ)扣除申請(qǐng),，退還已扣稅款 ②扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的,，居民個(gè)人可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)提請(qǐng)扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除,，稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理 ③居民個(gè)人自行申報(bào)納稅的，可以在公益捐贈(zèng)之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理更正申報(bào)追補(bǔ)扣除（3）居民個(gè)人捐贈(zèng)當(dāng)月有多項(xiàng)多次分類所得的,，應(yīng)先在其中一項(xiàng)一次分類所得中扣除,。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈(zèng)支出，不再調(diào)整到其他所得中扣除