項目

具體規(guī)定

扣除原則

（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得,、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得,、偶然所得（以下統(tǒng)稱“分類所得”）,、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當(dāng)期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出,，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除

（2）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的,，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得,、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的30%；在分類所得中扣除的,，扣除限額為當(dāng)月分類所得應(yīng)納稅所得額的30%

（3）居民個人根據(jù)各項所得的收入,、公益捐贈支出、適用稅率等情況,，自行決定在綜合所得,、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序

（4）個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,，自行選擇扣除次序

在綜合所得中扣除公益捐贈支出

（1）居民個人取得工資薪金所得的,，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除,。居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的,，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當(dāng)月的扣除限額為截至當(dāng)月累計應(yīng)納稅所得額的30%（全額扣除的從其規(guī)定）,。個人從兩處以上取得工資薪金所得,，選擇其中一處扣除，選擇后當(dāng)年不得變更

（2）居民個人取得勞務(wù)報酬所得,、稿酬所得,、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出,，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除

（3）居民個人取得全年一次性獎金,、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的,，公益捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理

在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出

（1）個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出,，在其經(jīng)營所得中扣除

（2）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出,，其個人投資者應(yīng)當(dāng)按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為100%）,，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應(yīng)將其歸屬的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并,，在其經(jīng)營所得中扣除

（3）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除

（4）經(jīng)營所得采取核定征收方式的,，不扣除公益捐贈支出

在分類所得中扣除公益捐贈支出

（1）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,，可在捐贈當(dāng)月取得的分類所得中扣除

（2）當(dāng)月分類所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈支出，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

①扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,，居民個人可以向扣繳義務(wù)人提出追補扣除申請,，退還已扣稅款

②扣繳義務(wù)人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務(wù)人向征收稅款的稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除,，稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以辦理

③居民個人自行申報納稅的,，可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理更正申報追補扣除

（3）居民個人捐贈當(dāng)月有多項多次分類所得的，應(yīng)先在其中一項一次分類所得中扣除,。已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出,，不再調(diào)整到其他所得中扣除