當(dāng)前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 稅務(wù)師 > 稅法二 > 答疑詳情

視同銷售的收入如何影響會計利潤,？

老師視同銷售的收入100和成本70為什么不在這一步調(diào)整,，反而后調(diào)整？視同銷售這個收入不參與計算捐贈支出么,？利潤的12%這個,？

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算 2023-11-01 16:28:47

問題來源：

甲化妝品銷售企業(yè)2022年取得主營業(yè)務(wù)收入7520萬元,，其他業(yè)務(wù)收入270萬元，投資收益320萬元,；發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本5260萬元,，其他業(yè)務(wù)成本180萬元，稅金及附加120萬元,，銷售費用950萬元,，管理費用800萬元，財務(wù)費用210萬元,，營業(yè)外支出160萬元,；根據(jù)稅法規(guī)定發(fā)生視同銷售收入100萬元，視同銷售成本70萬元,。該企業(yè)財務(wù)人員自行計算的會計利潤430萬元,，后經(jīng)聘請的稅務(wù)師對其2022年度自行計算的企業(yè)所得稅進行審核，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題如下：
（1）將原值為500萬元的房屋按市場價格出租給張女士用于居住,，不含增值稅的年租金收入12萬元,，該房屋8月底交付使用，未申報繳納房產(chǎn)稅,。
（2）轉(zhuǎn)讓境外的房屋,，書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額為100萬元，未申報繳納印花稅,。
（3）投資收益中包含了向其他非上市居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元,；從持股10%的某有限責(zé)任公司撤回投資，分回銀行存款196萬元,，初始投資成本120萬元,，撤資時該有限責(zé)任公司累計未分配利潤和累計盈余公積為100萬元。
（4）3月份轉(zhuǎn)讓國債,，取得收入300萬元,，其中包含持有期間尚未兌付的利息收入20萬元。
（5）成本費用中包括發(fā)放的合理工資總額200萬元,；另為職工支付補充養(yǎng)老保險12萬元,、補充醫(yī)療保險8萬元。
（6）銷售費用中包含了向廣告公司支付的廣告費用300萬元,，2021年企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除的廣告費用為50萬元,。
（7）營業(yè)外支出包含通過縣級民政局進行公益性捐贈70萬元，其中10萬元用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，繳納的行政性罰款6萬元,。
（其他相關(guān)資料：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%,，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)印花稅稅率為0.5‰）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

1.該企業(yè)支付的廣告費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額（　?。┤f元。

A,、50

B,、30

C、80

D,、0

正確答案：A

答案分析：化妝品制造與銷售,、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過部分,，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除,。廣告費扣除限額=（7520+270+100）×30%=2367（萬元）＞實際發(fā)生額300萬元+2021年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元，所以當(dāng)年實際發(fā)生額300萬元據(jù)實扣除,，無須調(diào)整,，2021年結(jié)轉(zhuǎn)的50萬元納稅調(diào)減。

2.下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補繳的房產(chǎn)稅及書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅的說法中,，正確的有（　?。?/p>

A,、應(yīng)補繳房產(chǎn)稅2.96萬元

B,、應(yīng)補繳房產(chǎn)稅3.28萬元

C、應(yīng)補繳房產(chǎn)稅4.2萬元

D,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)不征印花稅

E,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納印花稅500元

正確答案：A,D

答案分析：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房,，按照4%征收房產(chǎn)稅,；出租的房產(chǎn)，自交付之次月起計征房產(chǎn)稅,。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補繳房產(chǎn)稅=500×（1-30%）×1.2%×8/12+12÷12×4×4%=2.96（萬元）,。轉(zhuǎn)讓境外的不動產(chǎn)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不征收印花稅,。

3.計算該企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額（　　）萬元。

A,、38

B,、48

C、68

D,、76

正確答案：C

答案分析：向其他非上市居民企業(yè)直接投資的股息紅利收入38萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,；相當(dāng)于該有限責(zé)任公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認為股息所得，也屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×10%=10（萬元）,。國債利息收入20萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額,；業(yè)務(wù)（3）和業(yè)務(wù)（4）共計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=38+10+20=68（萬元）,。

4.該企業(yè)2022年度會計利潤為（　　）萬元,。

A,、426.72

B、425.8

C,、427.04

D,、427.01

正確答案：C

答案分析：該企業(yè)2022年度會計利潤=430-2.96=427.04（萬元）。

5.該企業(yè)允許稅前扣除的捐贈支出為（　?。┤f元,。

A、60

B,、51.24

C,、61.24

D、70

正確答案：C

答案分析：用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,，準(zhǔn)予在稅前據(jù)實扣除,。剩余捐贈支出=70-10=60（萬元）＞扣除限額=427.04×12%=51.24（萬元），允許扣除的捐贈支出合計=10+51.24=61.24（萬元）,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70-61.24=8.76（萬元）,。

6.該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（　　）萬元,。

A,、106.44

B、106.14

C,、88.44

D,、88.95

正確答案：D

答案分析：補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資總額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除,；超過的部分,，不予扣除。補充養(yǎng)老保險費扣除限額=200×5%=10（萬元）＜實際發(fā)生額12萬元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元,；補充醫(yī)療保險費扣除限額=200×5%=10（萬元）＞實際發(fā)生額8萬元，無須調(diào)整應(yīng)納稅所得額,。繳納的行政性罰款6萬元不得稅前扣除,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（427.04+視同銷售收入100-視同銷售成本70+補充養(yǎng)老保險費調(diào)增額2-廣告費調(diào)減額50-投資收益調(diào)減額68+捐贈支出調(diào)增額8.76+行政性罰款調(diào)增額6）×25%=88.95（萬元）,。

查看完整問題