這是兩個(gè)角度~~

關(guān)于這批食品,，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額是“30+50×13%”

但是企業(yè)所得稅上，視同銷售,，所以就得有視同銷售收入和視同銷售成本,，即：50-30

給您完整的梳理下：

非貨幣性的公益性捐贈(zèng)，在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時(shí)候，這個(gè)支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價(jià)加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額,。這個(gè)數(shù)額是要根據(jù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%來(lái)進(jìn)行納稅調(diào)整,。

企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

對(duì)于公益性捐贈(zèng)，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣(mài)”,，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本,，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因?yàn)榫栀?zèng)在會(huì)計(jì)上不視同銷售，而稅法上視同銷售,，形成了稅會(huì)差異】,；

第二步：“調(diào)”，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=成本+銷項(xiàng)稅額,，而稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額,，稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的捐贈(zèng)支出金額，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價(jià)-成本價(jià)【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,，二者相抵后為0】

第三步：“捐”,，用會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算捐贈(zèng)限額，與稅法認(rèn)可的捐贈(zèng)成本（不含稅公允價(jià)+銷項(xiàng)稅額）進(jìn)行比較,，捐贈(zèng)成本若高于捐贈(zèng)限額,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

【舉例】某企業(yè)2021年會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元,，發(fā)生一筆公益性捐贈(zèng)業(yè)務(wù)，捐贈(zèng)貨物的賬面成本為80萬(wàn)元,，不含稅市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元,。該企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,。

第一步，稅法上視同銷售收入100萬(wàn)元,，視同銷售成本80萬(wàn)元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬(wàn)元；

第二步,，會(huì)計(jì)確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=80+13=93（萬(wàn)元）,；稅法確認(rèn)的捐贈(zèng)支出=100+13=113（萬(wàn)元）；稅法確認(rèn)的支出大于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的支出,，因此納稅調(diào)減20（113-93）萬(wàn)元,；

第三步，計(jì)算捐贈(zèng)限額=600×12%=72（萬(wàn)元）,，捐贈(zèng)成本為113萬(wàn)元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（113-72）萬(wàn)元，這41萬(wàn)元當(dāng)年不得稅前扣除,，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除,。

整體上看,，捐贈(zèng)業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（20-20+41）萬(wàn)元。