這是兩個角度~~

關(guān)于這批食品,，會計上確認(rèn)的營業(yè)外支出金額是“30+50×13%”

但是企業(yè)所得稅上,，視同銷售，所以就得有視同銷售收入和視同銷售成本,，即：50-30

給您完整的梳理下：

非貨幣性的公益性捐贈,，在確認(rèn)稅法上的公益性支出的時候,，這個支出等于視同銷售貨物的不含稅公允價加上視同銷售貨物所產(chǎn)生的銷項稅額,。這個數(shù)額是要根據(jù)會計利潤的12%來進行納稅調(diào)整。

企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則：

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

對于公益性捐贈,，稅法上的處理方法分為三步：

第一步：“賣”,，確認(rèn)視同銷售收入及視同銷售成本，用視同銷售所得調(diào)增應(yīng)納稅所得額【這樣處理是因為捐贈在會計上不視同銷售,，而稅法上視同銷售,，形成了稅會差異】；

第二步：“調(diào)”,，會計上確認(rèn)的捐贈支出=成本+銷項稅額,，而稅法確認(rèn)的捐贈支出=不含稅公允價+銷項稅額，稅法確認(rèn)的捐贈支出金額大于會計上確認(rèn)的捐贈支出金額,，因此納稅調(diào)減=不含稅公允價-成本價【第一步調(diào)增的金額和第二步調(diào)減的金額,，二者相抵后為0】

第三步：“捐”，用會計利潤的12%計算捐贈限額,，與稅法認(rèn)可的捐贈成本（不含稅公允價+銷項稅額）進行比較,，捐贈成本若高于捐贈限額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

【舉例】某企業(yè)2021年會計利潤600萬元,，發(fā)生一筆公益性捐贈業(yè)務(wù)，捐贈貨物的賬面成本為80萬元,，不含稅市場價100萬元,。該企業(yè)執(zhí)行會計準(zhǔn)則。

第一步,，稅法上視同銷售收入100萬元,，視同銷售成本80萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額20（100-80）萬元；

第二步,，會計確認(rèn)的捐贈支出=80+13=93（萬元）,；稅法確認(rèn)的捐贈支出=100+13=113（萬元）；稅法確認(rèn)的支出大于會計上確認(rèn)的支出,，因此納稅調(diào)減20（113-93）萬元,；

第三步，計算捐贈限額=600×12%=72（萬元）,，捐贈成本為113萬元,，調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（113-72）萬元，這41萬元當(dāng)年不得稅前扣除,，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個納稅年度扣除,。

整體上看，捐贈業(yè)務(wù)調(diào)增應(yīng)納稅所得額41（20-20+41）萬元,。