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委托加工收回消費(fèi)品視同銷售總結(jié)

消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)算方法 2023-11-12 14:20:45

問(wèn)題來(lái)源：

2.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅為（　　）萬(wàn)元,。

A,、1.16

B,、0.64

C、30.86

D,、30.96

正確答案：A

答案分析：（1）施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量≤420克/升的,，免征消費(fèi)稅，所以C型涂料免征消費(fèi)稅,。（2）委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的,，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅并可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。本題甲企業(yè)不含稅銷售價(jià)格為15萬(wàn)元/噸＞乙企業(yè)計(jì)稅價(jià)格=130÷10=13（萬(wàn)元/噸）,，可抵扣的消費(fèi)稅=130×4%÷10×6=3.12（萬(wàn)元）,。（3）委托加工收回的涂料用于連續(xù)生產(chǎn)涂料，不可以抵扣已納消費(fèi)稅,。（4）將委托加工收回的已稅涂料用于職工福利,，不需要視同銷售，不繳納消費(fèi)稅，也不可以抵扣已納消費(fèi)稅,。（5）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=15×6×4%+19.21÷（1+13%）×4%-3.12=1.16（萬(wàn)元）,。

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于老師

2023-11-12 16:04:01 510人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

以委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品,，只有“高價(jià)”（高于受托方計(jì)稅價(jià)格）,，才需要再繳納消費(fèi)稅。

這里不用考慮是否視同銷售,。

另外,，消費(fèi)稅視同銷售，是將“自產(chǎn)”（沒(méi)有規(guī)定“委托加工收回的”）的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面,。

消費(fèi)稅之所以規(guī)定視同銷售,，是因?yàn)椤白援a(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，自用之前是沒(méi)有交過(guò)消費(fèi)稅,。自用后如果再不交消費(fèi)稅,，那么就脫離了消費(fèi)稅征稅范圍，以后也征收不著了,。所以才規(guī)定自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)視同銷售繳納消費(fèi)稅的,。

而委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)交過(guò)稅了,，那么再用于投資,、樣品、集體福利等,，不用再繳納消費(fèi)稅,，因?yàn)闆](méi)有漏征消費(fèi)稅，消費(fèi)稅已經(jīng)交過(guò)了,。

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