1.卷煙廠進(jìn)口一輛中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅（　?。┤f元。

正確答案：D

答案分析：

進(jìn)口中輕型商用客車應(yīng)納車輛購置稅=（20+1）×（1+3‰）×（1+25%）/（1-5%）×10%=2.77（萬元）
此題的難點在于關(guān)稅完稅價格中要包含運輸費,、保險費,，計算時不要丟項。進(jìn)口應(yīng)稅車輛車輛購置稅的計稅依據(jù)與進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計稅依據(jù)一致,。

本題考查進(jìn)口環(huán)節(jié)車購稅的計算,。

【解題關(guān)鍵】一般進(jìn)口方式下，運費無法確定,，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運輸成本審查確定,。保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照（貨價+運費）×3‰計算保險費,。關(guān)稅完稅價格=（20+1）×（1+3‰）,，組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）/（1-消費稅稅率），車輛購置稅=組成計稅價格×車輛購置稅稅率,。進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅與增值稅,、消費稅的組成計稅價格一致。

2.卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額（　?。┤f元,。

正確答案：A

答案分析：

卷煙廠從煙葉生產(chǎn)者手中收購煙葉繳納的煙葉稅=80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額=（80+9+17.6）×10%=106.6×10%=10.66（萬元）,。

本題考查收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,。

【解題關(guān)鍵】煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率，其中收購煙葉實際支付的價款總額包括煙葉收購價款和實際支付的價外補貼,。煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率（20%）=煙葉收購價款×（1+10%）×20%,。收購煙葉用于生產(chǎn)煙絲，煙絲適用基本稅率,，所以扣除率為10%,。

3.甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅（　　）萬元,。

正確答案：D

答案分析：

甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=［（80+9+17.6）×（1-10%）+10］/（1-30%）×30%=45.40（萬元）
此題難點在于組成計稅價格中的“材料成本”的計算，其中要包含煙葉的價外補貼和煙葉稅,，但是不包含確認(rèn)的增值稅進(jìn)項稅額,。

本題考查代收代繳的消費稅。

【解題關(guān)鍵】由于受托方?jīng)]有同類應(yīng)稅消費品銷售價格,，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅,，組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）,，煙葉的成本是收購煙葉實際支付的價款總額減去準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。

4.卷煙廠當(dāng)月增值稅銷項稅額合計數(shù)（　?。┤f元,。

正確答案：B

答案分析：

卷煙廠銷項稅額=［2000+2500+3.39/（1+13%）+600+7.91/（1+13%）+0.02×50+0.02×250］×13%+3.9=（2000+2503+607+1+5）×13%+3.9=668.98（萬元）
做此題需要細(xì)致,、周到,、有耐心。難點在于延期付款利息和包裝費要作為價外費用,，價稅分離后計入銷售額來計算增值稅銷項稅,；增值稅視同銷售和特殊銷售用平均價格計算銷項稅。

本題考查增值稅銷項稅額的計算,。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（4）銷售折扣即現(xiàn)金折扣,，不得從增值稅計稅銷售額中扣除。延期付款利息及包裝費均為價外費用,，屬于含稅金額,，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅。業(yè)務(wù)（5）以物易物,，要照章計算增值稅銷項稅額,。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。

5.卷煙廠應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（　?。┤f元。

正確答案：C

答案分析：

判斷該廠適用的卷煙比例稅率：平均價200元/標(biāo)準(zhǔn)條,，最高價210元/標(biāo)準(zhǔn)條，適用56%的比例稅率,。
可抵扣的消費稅=［20+（28+2）×（1+40%）/（1-30%）+2000-35］×30%=613.5（萬元）
這里注意題目中強調(diào)領(lǐng)用的是外購和進(jìn)口的已稅煙絲,。
該廠當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=［2000+2500+3.39÷（1+13%）+6×0.021×250+1×0.02×250+50×0.02］×56%+（400+500+6+1+50/250）×0.015-613.5+［600+7.91÷（1+13%）］×36%=2542.68+13.61-613.5+218.52=2161.31（萬元）
此題易錯點在于以物易物計算消費稅時卷煙價格要用最高價格；還要掌握卷煙計量單位“標(biāo)準(zhǔn)條”與“標(biāo)準(zhǔn)箱”的換算,。

本題考查消費稅應(yīng)納稅額的計算,。

【解題關(guān)鍵】業(yè)務(wù)（4）按照扣除銷售折扣前的金額計算消費稅，延期付款利息及包裝費均為價外費用,，屬于含稅金額,，應(yīng)價稅分離后并入銷售額計稅,。業(yè)務(wù)（5）納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù),，計算繳納消費稅。業(yè)務(wù)（6）應(yīng)視同銷售計算消費稅,。業(yè)務(wù)（7）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品（當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量）買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率,，當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價。

6.用進(jìn)口或外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,，對煙絲已納消費稅稅務(wù)處理正確的有（　?。?br>

正確答案：A,C,D

答案分析：

用進(jìn)口煙絲和外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，其已納消費稅準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅稅額中扣除。煙絲是在生產(chǎn)出廠銷售環(huán)節(jié)征收消費稅,，從B商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的煙絲,，不能用商貿(mào)企業(yè)的銷售價格212萬元計算抵扣消費稅，本題中由于無法取得商貿(mào)企業(yè)從煙絲生產(chǎn)企業(yè)購入煙絲的價格（煙絲出廠繳納消費稅的價格）,，同時普通發(fā)票也不是可以抵扣消費稅的合法憑證,，所以不能抵扣已納的消費稅。

本題考查已納消費稅扣除的規(guī)定,。

【解題關(guān)鍵】用從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)或進(jìn)口的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙,，煙絲已納消費稅稅款準(zhǔn)予扣除，從商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)煙絲,，已納的消費稅不能扣除,。同時準(zhǔn)予扣除已納的消費稅稅款的條件為取得增值稅專用發(fā)票，如果取得的是增值稅普通發(fā)票,，已納的消費稅稅款不得扣除,。