資源稅中運雜費是否需要價稅分離換算成不含稅價
第（1）小問中，計算應繳納的資源稅,，扣除運雜費時為什么合計5萬元不做價稅分離呢,？
問題來源：
（1）銷售自采鋁土礦原礦30噸,，取得不含稅銷售額80萬元,，其中包含收取從坑口到車站的運輸費、裝卸費合計5萬元（已取得增值稅發(fā)票）,；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸，當月全部銷售,，取得不含稅銷售額55萬元,；
（3）購進鋁土礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦,，當月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元，該批自采鋁土礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬元,；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資，同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）,、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%,。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：
1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（ ?。┤f元,。
A,、3.75
B,、3.50
C、4.00
D、4.25
正確答案：A
答案分析：應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站,、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用,、建設基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲、港雜費用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，不計入資源稅的計稅銷售額。業(yè)務（1）應繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬元）,。
2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（ ?。┤f元。
A,、2.75
B,、0.00
C、2.48
D,、5.23
正確答案：C
答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售,，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬元）。
3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（ ?。┤f元,。
A,、2.50
B、0.25
C,、2.00
D,、0.75
正確答案：C
答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，直接扣減外購原礦的購進金額,。業(yè)務（3）應繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）,。
4.業(yè)務（4）應繳納資源稅（ ?。┤f元,。
A、1.23
B,、1.13
C,、1.25
D、0
正確答案：C
答案分析：納稅人以應稅產(chǎn)品進行投資,，應視同銷售,，繳納資源稅。有同類應稅產(chǎn)品銷售價格的,，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額,。業(yè)務（4）應繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬元）。
小臧老師
2023-11-05 14:35:31 1250人瀏覽
學員注意，這里說了取得增值稅發(fā)票,，不管這個發(fā)票是專票還是普票,，都是不含稅的金額，因為專票和普票的欄次都是金額欄和稅額欄分別列示的,，所以這里說上面的注明的金額,，就默認為是不含稅價，所以不需要價稅分離,，考試的時候也這么理解的哈,，您再理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！相關答疑
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