特許權使用費和租金為何不用價稅分離,？是否不含增值稅？

增值稅一般納稅人的納稅審核 2023-09-19 11:30:14

問題來源：

科萬公司為一家大型酒店,，系增值稅一般納稅人,，主要經(jīng)營范圍包括住宿、餐飲及租賃服務,。2023年5月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）當月取得住宿服務收入210萬元,，餐飲服務收入135萬元（其中外賣服務收入為25萬元）。
（2）將2016年1月購入的本地一棟寫字樓經(jīng)營租賃給一家咨詢公司,，約定每年收租金100萬元,，每半年結算一次，當月已收到50萬元,?？迫f公司選擇按簡易計稅方法計稅,。
（3）授權境內某餐飲企業(yè)使用其字號，當月取得特許權使用費收入100萬元,。
（4）將2020年8月購入的一處異地房產(chǎn)經(jīng)營租賃給甲公司,，約定年租金為500萬元，租賃期為5年,，每年租金于5月收取,，當月科萬公司收取租金500萬元。
（5）將一棟于2016年3月購入的房產(chǎn)抵償某公司債務,，該房產(chǎn)購入發(fā)票因保管不善丟失,，但科萬公司保留完整的契稅完稅憑證，契稅完稅憑證注明的稅額為80萬元（契稅稅率為4%）,，此次抵債金額為5000萬元,。科萬公司選擇按簡易計稅方法計稅,。
（6）科萬公司當月采購相關物資,，均用于提供餐飲、住宿服務,，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為31.5萬元,。已于當月申報抵扣。
其他相關資料：上述采用一般計稅方法的收入均不含增值稅,，采用簡易計稅方法的收入均含稅,。科萬公司享受生活性服務業(yè)加計抵減政策,，上期末無加計抵減額余額,。
要求：

1.計算科萬公司當月一般計稅方法應繳納的增值稅。（不考慮預繳增值稅的扣減）

一般計稅方法應繳納的增值稅=（210+135）×6%+100×6%+500×9%-31.5-31.5×10%=37.05（萬元）,。

2.根據(jù)業(yè)務（2）,，計算科萬公司應繳納的增值稅,。

應繳納的增值稅=50/（1+5%）×5%=2.38（萬元）,。

3.根據(jù)業(yè)務（4），說明科萬公司是否需要預繳增值稅,，如果需要預繳,，計算應預繳增值稅，并說明預繳增值稅的稅務機關,。

科萬公司需要預繳增值稅,，根據(jù)規(guī)定，一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn),，適用一般計稅方法計稅,。不動產(chǎn)所在地與機構所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的，納稅人應按照3%的預征率向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款,，向機構所在地主管稅務機關申報納稅,。應預繳增值稅=500×3%=15（萬元）。

4.根據(jù)業(yè)務（5）,，計算科萬公司抵債房產(chǎn)應繳納的增值稅,。

科萬公司應繳納的增值稅=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（5000-80÷4%）÷（1+5%）×5%=142.86（萬元）。

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