換抵投涉及消費稅才用最高價嗎,？資源稅和增值稅是平均價？

不是說涉及這3種情況用最高單價來計算嗎？怎么這里是平均價了

資源稅計稅依據(jù)和應納稅額的計算概述開采或生產應稅產品自用應納資源稅的規(guī)定 2023-11-06 13:35:06

問題來源：

某鋁土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2023年4月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）銷售自采鋁土礦原礦30噸，取得不含稅銷售額80萬元,，其中包含收取從坑口到車站的運輸費,、裝卸費合計5萬元（已取得增值稅發(fā)票）；
（2）將自采鋁土礦原礦25噸移送加工鋁土礦選礦20噸,，當月全部銷售,，取得不含稅銷售額55萬元；
（3）購進鋁土礦原礦,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元,。將該批購進的鋁土礦原礦與自采鋁土礦原礦混合為原礦，當月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元,，該批自采鋁土礦原礦同類產品不含稅銷售額35萬元,；
（4）將自采鋁土礦原礦10噸用于對外投資，同類鋁土礦原礦最高售價2.55萬元/噸（不含稅）,、平均售價2.5萬元/噸（不含稅）,。
已知：鋁土礦原礦和鋁土礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。
根據(jù)上述資料,，回答下列問題：

1.業(yè)務（1）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、3.75

B,、3.50

C、4.00

D,、4.25

正確答案：A

答案分析：應稅產品從坑口或者洗選（加工）地到車站,、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸,、倉儲,、港雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，不計入資源稅的計稅銷售額,。業(yè)務（1）應繳納資源稅=（80-5）×5%=3.75（萬元）。

2.業(yè)務（2）應繳納資源稅（　?。┤f元,。

A、2.75

B,、0.00

C,、2.48

D、5.23

正確答案：C

答案分析：自采原礦洗選加工為選礦產品銷售,，按照選礦產品計征資源稅,，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=55×4.5%=2.48（萬元）,。

3.業(yè)務（3）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、2.50

B,、0.25

C、2.00

D,、0.75

正確答案：C

答案分析：納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,，在計算應稅產品銷售額時,，直接扣減外購原礦的購進金額。業(yè)務（3）應繳納資源稅=（50-10）×5%=2（萬元）,。

4.業(yè)務（4）應繳納資源稅（　?。┤f元。

A,、1.23

B,、1.13

C、1.25

D,、0

正確答案：C

答案分析：納稅人以應稅產品進行投資,，應視同銷售，繳納資源稅,。有同類應稅產品銷售價格的,，按照同類產品的“平均”銷售價格確定計稅銷售額。業(yè)務（4）應繳納資源稅=2.5×10×5%=1.25（萬元）,。

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丁老師

2023-11-06 14:29:29 1168人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

換抵投只有涉及到消費稅才是最高價,，那么在資源稅和增值稅當中都是平均價的~

因此本題是資源稅，因此不涉及到最高價,，只能用的就是平均價的哈~要注意區(qū)分掌握的哈~

自產應稅消費品用途		計稅依據(jù)
自產應稅消費品用途		增值稅	消費稅
連續(xù)生產	應稅消費品	×	×
連續(xù)生產	非應稅消費品	×	√
其他方面	（1）換取生產資料和消費資料（2）抵償債務（3）對外投資	（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的平均價（2）其他納稅人最近時期同類應稅消費品平均價（3）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅	最高價
其他方面	（1）贊助,、無償贈送（2）職工福利及獎勵等		（1）納稅人最近時期同類應稅消費品的銷售價格（2）組成計稅價格=成本+利潤+消費稅