問(wèn)題來(lái)源：
（1）提供境內(nèi)運(yùn)輸服務(wù),，取得含增值稅價(jià)款200萬(wàn)元,，同時(shí)收取包裝費(fèi)4.5萬(wàn)元。提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，取得銷售收入226.64萬(wàn)元,。
（2）提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價(jià)款59.6萬(wàn)元,。提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),，取得含增值稅價(jià)款67.6萬(wàn)元。
（3）根據(jù)政府指令,，無(wú)償為災(zāi)區(qū)提供救災(zāi)物資運(yùn)輸服務(wù),，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本10萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%,，無(wú)最近時(shí)期提供同類服務(wù)的平均價(jià)格,。
（4）銷售自己使用過(guò)的2013年6月購(gòu)入的貨車8輛，開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)金額136.05萬(wàn)元,。
（5）將位于B市的一處閑置辦公樓（2020年12月購(gòu)入）對(duì)外出租,，收取含稅月租金21.8萬(wàn)元。將位于C市的一處閑置辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓,，取得含稅價(jià)款860.68萬(wàn)元,，該辦公樓為2015年以540.22萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)。
（6）取得了保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的含稅投資收益10.6萬(wàn)元,。轉(zhuǎn)讓了持有的A上市公司股票,，賣出價(jià)為127.2萬(wàn)元,，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬(wàn)元，買入價(jià)為63.6萬(wàn)元,，賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格,，甲公司上一納稅期金融商品買賣銷售額為正差且已納稅。
（7）購(gòu)進(jìn)貨車30臺(tái)用于運(yùn)輸業(yè)務(wù),，取得銷售公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元,、稅額39萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)輕型商用客車2臺(tái)用于員工通勤,，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額40萬(wàn)元,、稅額5.2萬(wàn)元。
（8）甲公司為本公司司機(jī)提供健康體檢,，向某體檢機(jī)構(gòu)購(gòu)入健康體檢服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款16萬(wàn)元，稅額0.96萬(wàn)元,。購(gòu)進(jìn)汽油,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元、稅額2.6萬(wàn)元,，80%用于公司運(yùn)輸服務(wù),，20%用于員工通勤。
（9）甲公司財(cái)務(wù)部收到如下報(bào)銷：人力資源部報(bào)銷員工旅游發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,，取得注明員工身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單,，票面合計(jì)金額36000元、燃油附加費(fèi)合計(jì)4000元,。營(yíng)銷部報(bào)銷業(yè)務(wù)員的國(guó)內(nèi)差旅費(fèi),，取得注明員工身份信息的往返航空運(yùn)輸電子客票行程單，票面注明的票價(jià)合計(jì)6800元,、燃油附加費(fèi)合計(jì)612元,、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)合計(jì)150元；取得沒(méi)有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票,，票面合計(jì)金額260元,；取得未注明旅客身份信息的道路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額4.5萬(wàn)元,；發(fā)生橋,、閘通行費(fèi)1.5萬(wàn)元,，取得了通行費(fèi)發(fā)票,。
（其他相關(guān)資料：甲公司能選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，上述合法扣稅憑證均在當(dāng)月用于申報(bào)抵扣,，不考慮加計(jì)抵減政策,。甲公司符合留抵退稅的條件,，2019年3月末增值稅留抵稅額為100萬(wàn)元、2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬(wàn)元,；2019年4月—2023年4月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為300萬(wàn)元,，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額120萬(wàn)元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的增值稅額40萬(wàn)元,、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元,、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額30萬(wàn)元、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明的增值稅額50萬(wàn)元,、國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)和橋,、閘通行費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元；甲公司此前未申請(qǐng)留抵退稅）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。
75.甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元,。
A,、26.88
B、30.09
C,、22.89
D,、33.67
正確答案：C
答案分析：業(yè)務(wù)（1）：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率。
銷項(xiàng)稅額=（200+4.5）÷（1+9%）×9%=16.89（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（3）：無(wú)償提供公益性服務(wù)不征收增值稅,。
業(yè)務(wù)（5）：出租辦公樓的銷項(xiàng)稅額=21.8÷（1+9%）×9%=1.8（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（6）：保本保收益型理財(cái)產(chǎn)品的投資收益按照貸款服務(wù)全額計(jì)稅,、金融商品轉(zhuǎn)讓按差額計(jì)稅。
銷項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%+（127.2-63.6）÷（1+6%）×6%=4.2（萬(wàn)元）
甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額=16.89+1.8+4.2=22.89（萬(wàn)元）,。
76.業(yè)務(wù)（5）甲公司在B,、C兩市應(yīng)預(yù)繳的增值稅合計(jì)為（ ）萬(wàn)元,。
A,、16.3
B、41.58
C,、15.66
D,、15.86
正確答案：D
答案分析：在B市預(yù)繳的增值稅=21.8÷（1+9%）×3%=0.6（萬(wàn)元）。
在C市預(yù)繳的增值稅=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬(wàn)元）,。
在B市和C市預(yù)繳的增值稅合計(jì)=0.6+15.26=15.86（萬(wàn)元）,。
77.甲公司當(dāng)月業(yè)務(wù)（1）~（9）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）萬(wàn)元,。
A,、45.71
B、46.67
C,、51.87
D,、50.91
正確答案：A
答案分析：業(yè)務(wù)（7）：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（8）：外購(gòu)服務(wù)和汽油用于公司集體福利不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6×80%=2.08（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（9）：外購(gòu)服務(wù)用于集體福利不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，沒(méi)有注明旅客身份信息的出租車發(fā)票不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，航空旅客運(yùn)輸服務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)僅限于票價(jià)和燃油附加費(fèi),，不包括機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi),。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（6800+612）÷（1+9%）×9%÷10000+4.5+1.5÷（1+5%）×5%=4.63（萬(wàn)元）
當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39+2.08+4.63=45.71（萬(wàn)元）,。
78.甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)為（ ）萬(wàn)元,。
A,、0
B,、17.9
C、2.28
D,、21.6
正確答案：D
答案分析：題目已知2023年4月末增值稅留抵稅額為120萬(wàn)元,，所以當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的增值稅。
業(yè)務(wù)（2）：增值稅應(yīng)納稅額=（59.6+67.6）÷（1+3%）×3%=3.7（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（4）：銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),，應(yīng)按3%征收率減按2%計(jì)算增值稅,。
增值稅應(yīng)納稅額=136.05÷（1+3%）×2%=2.64（萬(wàn)元）
業(yè)務(wù)（5）：轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=（860.68-540.22）÷（1+5%）×5%=15.26（萬(wàn)元）
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅=3.7+2.64+15.26=21.6（萬(wàn)元）,。
79.甲公司5月可以申請(qǐng)退還的增量留抵稅額為（ ?。┤f(wàn)元。
A,、120
B,、57.6
C、16
D,、96
正確答案：C
答案分析：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）,、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重,。
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（120+40+30+50）÷300×100%=80%
增量留抵稅額=120-100=20（萬(wàn)元）
甲公司可申請(qǐng)退還增量留抵稅額=20×80%=16（萬(wàn)元）,。
80.下列關(guān)于甲公司的稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（ ?。?。
A、根據(jù)政府指令,，無(wú)償為災(zāi)區(qū)提供救災(zāi)物資運(yùn)輸服務(wù)不需要繳納增值稅
B,、購(gòu)進(jìn)用于員工通勤的輕型商用客車，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
C、轉(zhuǎn)讓C市閑置的辦公樓應(yīng)當(dāng)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅
D,、甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為93.33%
E,、職工旅游取得的航空運(yùn)輸電子客票行程單不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
正確答案：A,B,E
答案分析：選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓C市閑置的辦公樓可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,；選項(xiàng)D：甲公司進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為80%,。
馬老師
2023-11-11 20:21:34 1323人瀏覽
轉(zhuǎn)讓上市公司股票增值稅按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅,，您應(yīng)該是記混了，老師給您辨析一下：
轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目 | 增值稅 | 企業(yè)所得稅 | 個(gè)人所得稅 | 印花稅 | |
上市股票 | 正常流通 | 按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅 【提示】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅 | 屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，交稅 | （1）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票,，免稅 （2）轉(zhuǎn)讓境外的交稅 | 對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收 |
限售股 | 屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股： 應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)） 【提示】未能提供完整,、真實(shí)的原值憑證,，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費(fèi) 應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×20% | —— | |||
非上市股權(quán) | 不征 | 屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，交稅 | 買賣雙方按照0.5‰交稅 | ||
相關(guān)答疑
-
2023-11-17
-
2023-11-17
-
2023-11-12
-
2020-10-28
-
2020-10-15
您可能感興趣的稅務(wù)師試題
稅務(wù)師相關(guān)知識(shí)專題
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)