支付返利是否按6%稅率,？詳解平銷返利與支付手續(xù)費(fèi)稅率問題

老師我有個(gè)疑惑,，就是支付的返利是否按照手續(xù)費(fèi)6%稅率呢，因?yàn)槿绻谴N的話,，委托人支付給受托人的手續(xù)費(fèi)不是就按照6%處理的嗎

向供貨方取得返還收入的增值稅處理 2022-07-15 09:41:34

問題來(lái)源：

某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售量的一定比例進(jìn)行平銷返利,。2022年2月從甲服裝廠購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元,，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售,，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理,，符合增值稅有關(guān)規(guī)定的有（　?。?/div>

A、商場(chǎng)應(yīng)以200萬(wàn)元作為計(jì)稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額

B,、商場(chǎng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為26.69萬(wàn)元

C,、商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅為0.69萬(wàn)元

D、商場(chǎng)當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元

正確答案：A,C

答案分析：對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量,、銷售額掛鉤的各種返還收入,，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26-6÷（1+13%）×13%=25.31（萬(wàn)元）,，增值稅的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）,，應(yīng)納的增值稅=26-25.31=0.69（萬(wàn)元）。

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高老師

2022-07-16 04:09:34 1455人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

平銷返利中支付給商場(chǎng)返利6萬(wàn)元需要以貨物適用的稅率計(jì)算,，并不是按照6%

平銷返利,，生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè),，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本甚至低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售,，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失?！捌戒N”,，主要是因?yàn)樯唐返匿N售價(jià)格通常定為其進(jìn)貨價(jià)格,，甚至低于進(jìn)貨價(jià)格；“返利”,，是因?yàn)殇N售方要通過向供應(yīng)商收取一定的與商品銷售量,、銷售額掛鉤的經(jīng)濟(jì)利益返還作為補(bǔ)償。此時(shí)對(duì)于商業(yè)企業(yè)來(lái)講相當(dāng)于其購(gòu)進(jìn)該批貨物時(shí)并沒有花費(fèi)那么多錢,，因此對(duì)于商業(yè)企業(yè)需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅,。但這種情況下，并不屬于商業(yè)企業(yè)對(duì)外銷售獲得銷售額,，產(chǎn)生銷項(xiàng),，因此商業(yè)企業(yè)對(duì)于取得的這個(gè)平銷返利收入，不能開具增值稅專用發(fā)票,。

當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率,。

如果是銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，這個(gè)手續(xù)費(fèi)是要按照6%處理的,。

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