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個(gè)人扣除的個(gè)稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷 2025-01-26 10:11:16

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-01-26 10:11:16

個(gè)人扣除的個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄主要涉及計(jì)提工資、實(shí)際發(fā)放工資以及繳納個(gè)稅三個(gè)環(huán)節(jié),。

計(jì)提工資：

借：管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用等，根據(jù)員工歸屬部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

實(shí)際發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

繳納個(gè)稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅

貸：庫(kù)存現(xiàn)金(或銀行存款)

個(gè)稅征稅范圍：

一. 工資,、薪金所得

工資,、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎(jiǎng)金,、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

不計(jì)入工資,、薪金所得的補(bǔ)貼,、津貼：

下列不屬于工資,、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入,，不征收：

1. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼

2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼

3. 托兒補(bǔ)助費(fèi)

4. 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

其中,，誤餐補(bǔ)助是指按照財(cái)政部規(guī)定,，個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),。單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助,、津貼不能包括在內(nèi)。

5. 外國(guó)來(lái)華留學(xué)生,，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi),、獎(jiǎng)學(xué)金,，不屬于工資,、薪金范疇,，不征個(gè)人所得稅

二. 勞務(wù)報(bào)酬所得

勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)所取得的所得。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì),、裝潢,、安裝、化驗(yàn),、咨詢(xún),、講學(xué)、翻譯,、審稿,、影視、錄音、演出、表演,、展覽,、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù),、其他勞務(wù)等,。

三. 稿酬所得

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后,，對(duì)取得其遺作稿酬的個(gè)人，按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

四. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán),、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得,。

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得,，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)

稅。

五. 經(jīng)營(yíng)所得

1. 經(jīng)營(yíng)所得,，是指：

(1)個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得,。

個(gè)體工商戶(hù)以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人,。

(2)個(gè)人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。

(3)個(gè)人對(duì)企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得。

(4)個(gè)人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

2. 個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得的所得,，應(yīng)按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,。

3. 個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,，應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,，計(jì)算征收個(gè)人所得稅,。如對(duì)外投資取得的股息所得,，應(yīng)按“利息、股息,、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅。

六. 利息,、股息、紅利所得

利息,、股息、紅利所得,，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息、紅利所得,。

七. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,。

個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍,，由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅

八. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額,、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備,、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

九. 偶然所得

偶然所得,，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng),、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入,，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的,，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定。

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