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個人扣除的個稅怎么做會計分錄

來源：東奧會計在線責編：李雪婷 2025-01-26 10:11:17

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 00:37:25

個人扣除的個稅怎么做會計分錄

個人扣除的個稅會計分錄主要涉及計提工資,、實際發(fā)放工資以及繳納個稅三個環(huán)節(jié),。

計提工資：

借：管理費用(或生產(chǎn)成本、銷售費用等,，根據(jù)員工歸屬部門計入對應科目)

貸：應付職工薪酬——工資

實際發(fā)放工資：

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

應交稅費——代扣代繳個人所得稅

繳納個稅：

借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金(或銀行存款)

個稅征稅范圍：

一. 工資,、薪金所得

工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金、獎金,、年終加薪,、勞動分紅、津貼,、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

不計入工資,、薪金所得的補貼,、津貼：

下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼,、津貼或者不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項目的收入，不征收：

1. 獨生子女補貼

2. 執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補貼

3. 托兒補助費

4. 差旅費津貼,、誤餐補助

其中，誤餐補助是指按照財政部規(guī)定,，個人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的,，根據(jù)實際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助,、津貼不能包括在內(nèi),。

5. 外國來華留學生，領(lǐng)取的生活津貼費,、獎學金,，不屬于工資、薪金范疇,，不征個人所得稅

二. 勞務報酬所得

勞務報酬所得,，指個人從事勞務所取得的所得。內(nèi)容包括：設計,、裝潢,、安裝,、化驗、咨詢,、講學,、翻譯、審稿,、影視,、錄音、演出,、表演,、展覽、技術(shù)服務,、介紹服務,、經(jīng)紀服務、其他勞務等,。

三. 稿酬所得

稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人,，按“稿酬所得”項目征收個人所得稅,。

四. 特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán),、商標權(quán),、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得。

作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,，按“特許權(quán)使用費所得”計

稅,。

五. 經(jīng)營所得

1. 經(jīng)營所得，是指：

(1)個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人,。

(2)個人依法從事辦學,、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

(3)個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得,。

(4)個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得。

2. 個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得,，應按照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅,。

3. 個體工商戶和從事生產(chǎn),、經(jīng)營的個人,，取得與生產(chǎn),、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應稅所得,，應分別按照其他應稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅,。如對外投資取得的股息所得,，應按“利息,、股息,、紅利所得”稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。

六. 利息,、股息,、紅利所得

利息、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息,、股息,、紅利所得。

七. 財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得,，是指個人出租不動產(chǎn),、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅

八. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券,、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額,、不動產(chǎn),、機器設備,、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

九. 偶然所得

偶然所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。

個人為單位或他人提供擔保獲得收入,，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

個人取得的所得,，難以界定應納稅所得項目的,，由國務院稅務主管部門確定。

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