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勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法詳解

第10題第二小問,，按照勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳,，乘以40%-7000是什么意思？

全年一次性獎(jiǎng)金,、央企負(fù)責(zé)人績效獎(jiǎng)金延期兌現(xiàn)和任期獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)定全員全額扣繳申報(bào)納稅 2021-06-19 15:52:46

問題來源：

張某為一國企高管人員，該企業(yè)實(shí)行績效工資制度,，2020 年張某收入情況如下：
（1）每月應(yīng)稅工資12500 元（不含個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金）,、餐補(bǔ) 500 元。
（2）每月公務(wù)交通,、通訊補(bǔ)貼 800 元,，所在省規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為 600 元/月。
（3）4 月份取得季度獎(jiǎng) 4000 元,、單位集資利息 10000 元。
（4）1月份購入A債券20000份,，每份買入價(jià)5元,，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。7月份賣出A債券10000份,，每份賣出價(jià)7元,，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)700元。
（5）10 月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng) 10000 元,，因到臨時(shí)工作場所執(zhí)行任務(wù),，取得誤餐補(bǔ)助 300 元。
（6）12 月份取得年度績效工資 300000 元,、在非任職單位獲得獨(dú)立董事費(fèi) 80000 元,、儲(chǔ)蓄存款利息 2000 元、保險(xiǎn)賠償 5000 元,。
（其他相關(guān)資料：張某對(duì)取得的年度績效工資選擇單獨(dú)計(jì)算納稅,，不考慮專項(xiàng)附加扣除）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題,。

（1）計(jì)算張某取得年度績效工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

300000/12=25000（元），稅率為 20%,，速算扣除數(shù)1410,，應(yīng)納的個(gè)人所得稅=300000×20%-1410=58590（元）。

（2）計(jì)算張某取得董事費(fèi)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅,。

張某取得董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）,。

（3）計(jì)算張某 4 月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和被代扣代繳的個(gè)人所得稅。

單位集資利息 10000 元應(yīng)該按照“利息,、股息,、紅利所得”由支付單位代扣代繳個(gè)人所得稅，4月領(lǐng)取的工資,、餐補(bǔ),、補(bǔ)貼和季度獎(jiǎng)都應(yīng)該按照“工資、薪金所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅,。
被代扣代繳個(gè)人所得稅=10000×20%=2000（元）,。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=[12500×4+500×4+4000+（800-600）×4-5000×4]×10%-2520-[12500×3+500×3+（800-600）×3-5000×3]×3%=422（元）。

（4）計(jì)算張某7月轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=[10000×（7-5）-700-10000/20000×1000]×20%=3760（元）,。

（5）張某 10 月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)10000 元和取得的誤餐補(bǔ)助是否需要繳納個(gè)人所得稅？簡要說明理由,。

均不需要繳納個(gè)人所得稅,。省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎(jiǎng)免征個(gè)人所得稅；誤餐補(bǔ)助不屬于工資薪金的范圍,，不征收個(gè)人所得稅,。

（6）張某 12 月份取得的儲(chǔ)蓄存款利息 2000 元、保險(xiǎn)賠償 5000 元是否需要繳納個(gè)人所得稅,？簡要說明理由,。

均不需要繳納個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息,、保險(xiǎn)賠償免征個(gè)人所得稅,。

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喬老師

2021-06-20 10:40:46 5318人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

取得的獨(dú)立董事費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅,，由于80000×（1-20%）=64000,，適用下面“預(yù)扣預(yù)繳率表”第三級(jí)，稅率是40%,，速算扣除數(shù)是7000元.

居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表

級(jí)數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000