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哪些在預扣預繳時可以扣除，哪些只能在匯算清繳時扣除

老師，可以總結一下哪些是預扣預繳,，哪些是只能年終匯算清繳,，哪些是在預扣預繳時不能扣除等等這一系列嗎？謝謝老師,！

其他知識點 2024-07-19 16:18:24

問題來源：

2.經(jīng)營所得：按年計征

應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本,、費用,、損失

提示一

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算年應納稅所得額時,，應當減除費用60000元,、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除,。

專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除,。

提示二

個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應納稅所得額；

合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例,，確定應納稅所得額,。

合伙協(xié)議沒有約定分配比例的,，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應納稅所得額。

上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）,。

提示三

對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主,、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為60000元/年（5000元/月）,。

提示四

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：

應納稅所得額=按照承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資,、薪金性質的所得-60000元

3.財產(chǎn)租賃所得：按次計征

（1）每次收入不超過4000元的：

應納稅所得額=每次收入-800元

（2）每次收入4000元以上的：

應納稅所得額=每次收入×（1-20%）

4.財產(chǎn)轉讓所得：按次計征

應納稅所得額=轉讓財產(chǎn)的收入-財產(chǎn)原值和合理費用

5.利息、股息,、紅利所得和偶然所得：按次計征

應納稅所得額=每次收入額

四,、應納稅所得額的其他規(guī)定

1.“勞、稿,、特”所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,。稿酬所得的收入額減按70%計算。

個人兼有不同的勞務報酬所得,，應當分別減除費用,，計算繳納個人所得稅,。

2. 公益性捐贈的扣除（結合327——330頁）

（1）限額扣除（一般扣除規(guī)定）：

①捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除,，超過部分不得扣除,；

提示

這里的應納稅所得額,，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額

②捐贈支出金額的確定：

第一,、捐贈貨幣性資產(chǎn)的——實際捐贈金額；

第二,、捐贈股權,、房產(chǎn)的——股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值,；

第三,、捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的——市場價格,。

③扣除的總原則：

第一,、允許跨項扣除：

可以在分類所得,、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣不完的,，可以在其他所得項目中繼續(xù)扣除,；

第二、在綜合所得,、經(jīng)營所得中扣除的,，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的30%,；

在分類所得中扣除的,，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的30%。

第三,、可以選擇扣除順序：

居民個人自行決定在綜合所得,、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的捐贈支出的順序,。

個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,，自行選擇扣除次序。

④具體扣除方法

A,、居民個人：

第一,、選擇從綜合所得中扣除的：

（a）取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除,，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除,。

選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額,，其捐贈當月的扣除限額為截至當月累計應納稅所得額的30%,。

個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除,，選擇后當年不得變更,。

（b）取得勞、稿,、特所得的,，預扣預繳時不得扣除捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除,。

（c）取得全年一次性獎金,、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的,，捐贈支出扣除比照分類所得的扣除規(guī)定處理,。

第二、選擇從分類所得中扣除的：

可在捐贈當月扣除,。當月分類所得應扣未扣的,，可以按照以下規(guī)定追補扣除：

（a）扣繳義務人已經(jīng)代扣但尚未解繳稅款的,，居民個人可以向扣繳義務人提出追補扣除申請，退還已扣稅款,。

（b）扣繳義務人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務人向稅務機關辦理更正申報追補扣除,，稅務機關和扣繳義務人應當予以辦理,。

（c）居民個人自行申報納稅的，可以在捐贈之日起90日內(nèi)向主管稅務機關辦理更正申報追補扣除,。

提示一

捐贈當月有多項多次分類所得的,，應先在其中一項一次分類所得中扣除。

提示二

已經(jīng)在分類所得中扣除的公益捐贈支出,，不再調整到其他所得中扣除,。

第三、選擇從經(jīng)營所得中扣除的：

（a）個體工商戶——在其經(jīng)營所得中扣除,。

（b）個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)——其個人投資者應當按照合伙企業(yè)的分配比例（個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百），計算屬于每一個投資者的捐贈支出,，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除,。

（c）在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的,，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除,。

（d）經(jīng)營所得采取核定征收方式的,，不扣除公益捐贈支出。

B,、非居民個人：

未超過其當月應納稅所得額30%的部分,，可以從其應納稅所得額中扣除?？鄢煌甑?，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

按規(guī)定可以扣除而未實際扣除的,，可按照前述規(guī)定追補扣除,。

⑤票據(jù)的取得

第一、公益性社會組織,、國家機關在接受個人捐贈時,，應當按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)；個人索取捐贈票據(jù)的,，應予以開具,。

第二,、個人不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑銀行支付憑證扣除,，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件,。

個人應在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務人補充提供捐贈票據(jù)，如果未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的,，扣繳義務人應在30日內(nèi)向主管稅務機關報告,。

第三、機關,、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的,，可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

第四,、個人通過扣繳義務人享受公益捐贈扣除政策,，應當告知扣繳義務人可扣除的公益捐贈金額，并提供捐贈票據(jù)的復印件,，其中捐贈股權,、房產(chǎn)的還應出示財產(chǎn)原值證明。

扣繳義務人應當在預扣預繳,、代扣代繳稅款時予以扣除,，并將扣除金額告知納稅人。

個人自行辦理或扣繳義務人為個人辦理公益捐贈扣除的,，應當在申報時一并報送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》,。

個人應留存捐贈票據(jù)，留存期限為5年,。

（2）全額扣除（特殊扣除規(guī)定）

①對特定事項的捐贈

第一,、企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所,、老年服務機構的捐贈，稅前準予全額扣除,。

所稱公益性青少年活動場所,，是指專門為青少年學生提供科技、文化,、德育,、愛國主義教育、體育活動的青少年宮,、青少年活動中心等校外活動的公益性場所,。

所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料,、文化,、護理,、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構,，主要包括：老年社會福利院,、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心,、老年公寓（含老年護理院,、康復中心、托老所）等,。

第二、個人通過非營利的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育,、紅十字事業(yè)的捐贈,，準予在個人所得稅前全額扣除。

農(nóng)村義務教育的范圍,，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）,、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農(nóng)村義務教育與高中在一起的學校的捐贈,，也享受本政策,。

第三、個人和個體工商戶,，資助非關聯(lián)的科研機構和高等學校研究開發(fā)新產(chǎn)品,、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費,，經(jīng)主管稅務機關審核確定,，其資助支出可以全額在當年度應納稅所得額中扣除。當年度應納稅所得額不足抵扣的,，不得結轉抵扣,。

非關聯(lián)的科研機構和高等學校是指，不是資助企業(yè)所屬或投資的,，并且其科研成果不是唯一提供給資助企業(yè)的科研機構和高等學校,。向科研機構和高等學校資助研究開發(fā)經(jīng)費，申請抵扣應納稅所得額時,，須提供科研機構和高等學校開具的研究開發(fā)項目計劃,、資金收款證明及其他稅務機關要求提供的相關資料，不能提供相關資料的,，稅務機關可不予受理,。

第四、除上述事項外,，個人對于地震災區(qū),、新冠疫情,、重大體育賽事等臨時性事件的捐贈，稅法中也有可稅前全額扣除的規(guī)定,。

②對特定公益組織的捐贈

對個人向中華健康快車基金會,、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會,、中國法律援助基金會,、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會,、中國福利會,、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會,、中國煤礦塵肺病治療基金會,、中華環(huán)境保護基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會,、中國華文教育基金會,、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會,、中國關心下一代健康體育基金會,、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會,、中國光彩事業(yè)基金會,、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會等單位的公益性捐贈,，準予在個人所得稅稅前全額扣除,。

3.中介費的扣除

個人從事技術轉讓、提供勞務等過程中所支付的中介費,，如能提供有效,、合法憑證的，允許從其所得中扣除,。