管理不善農(nóng)產(chǎn)品已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算
為什么要÷1-9%呢,?完全不理解這一步,,為什么不是成本價(jià)直接×9%呢,?就比如買價(jià)113的東西,,賬面成本是100,已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13,,直接拿100*稅率不就得出進(jìn)項(xiàng)了嘛,?
問題來源:
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元,;購進(jìn)淀粉一批,,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,;向農(nóng)戶收購玉米,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價(jià)款60000元,,當(dāng)月并未領(lǐng)用,。
(2)存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),上月購進(jìn)的一批白糖短缺20%,,該批白糖購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,,支付運(yùn)費(fèi)3000元,均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,經(jīng)查,15%因管理不善丟失,,5%系儲(chǔ)存過程中發(fā)生的合理損耗,。購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元),。
(3)銷售副食品給某商場(chǎng),,開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價(jià)款105000元,并以本公司自備車輛送貨上門,,另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共5650元,。
(4)銷售熟食制品給某連鎖超市,不含稅價(jià)款500000元,,同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算,。
(5)研制一種新型食品,為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳,,無償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗,,該食品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),生產(chǎn)成本600元/件,,成本利潤率為10%,。
(6)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,取得含稅收入32000元,。
(7)從某設(shè)備制造公司購進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1500000元;另支付運(yùn)費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)30000元,。
(8)支付水電費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明增值稅額共計(jì)19900元,。
(9)購進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛,,支付不含稅價(jià)180000元,取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,;另支付運(yùn)費(fèi),,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1000元,。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位:萬元),。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬元)
銷項(xiàng)稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬元)
銷項(xiàng)稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬元)
銷項(xiàng)稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬元)
銷項(xiàng)稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬元)
應(yīng)納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬元)。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。
孫老師
2021-07-16 17:32:57 13111人瀏覽
購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元),。
我們首先來還原一下購買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)的稅務(wù)處理,,實(shí)際購買這批農(nóng)產(chǎn)品支付價(jià)款為X,計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=X*9%,,那么計(jì)入賬面成本的價(jià)格為X-X*9%(因?yàn)橘徺I農(nóng)產(chǎn)品有稅收優(yōu)惠,,農(nóng)產(chǎn)品本身免稅,可以按照9%計(jì)算抵扣)
那么(X-X*9%)=30000-1000,,推出X(1-9%)=30000-1000,,計(jì)算出X=(30000-1000)÷(1-9%)
我們現(xiàn)在要計(jì)算已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅X*9%=(30000-1000)÷(1-9%)*9%再加上運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅1000×9%,。
您再理解下~
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