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農(nóng)產(chǎn)品扣除率是多少,，怎么計(jì)算,？

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2020-09-20 02:24:42

問(wèn)題來(lái)源：

甲木制品廠是增值稅一般納稅人,，既生產(chǎn)工藝木筷,，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2020年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批樹(shù)枝,，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)金額10萬(wàn)元,，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子,，支付送貨運(yùn)輸費(fèi),，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額0.8萬(wàn)元,，提貨時(shí)向乙加工廠支付含增值稅款項(xiàng)5.65萬(wàn)元（含加工費(fèi)3.41萬(wàn)元和輔助材料費(fèi)2.24萬(wàn)元）。
（2）當(dāng)月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預(yù)收木制一次性筷子含稅價(jià)款7.91萬(wàn)元,，月末發(fā)貨60%,，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價(jià)2.26萬(wàn)元,，當(dāng)月末應(yīng)結(jié)款50%,，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題未能按期結(jié)款。
（4）當(dāng)月銷售雕花工藝木筷,，取得不含增值稅金額10萬(wàn)元,。
（5）當(dāng)月將從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售,，取得含稅收入13.56萬(wàn)元,。
（其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問(wèn)題,。

（1）甲木制品廠第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅。

第（1）筆業(yè)務(wù)應(yīng)被代收代繳的消費(fèi)稅：
材料成本=10×（1-10%）+0.8=9.8（萬(wàn)元）
不含增值稅的加工費(fèi)及輔助材料費(fèi)=5.65÷（1+13%）=5（萬(wàn)元）
應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅=（9.8+5）÷（1-5%）×5%=0.78（萬(wàn)元）

參考教材P193,；參考輕一P188

（2）甲木制品廠第（2）,、（3）筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅合計(jì)金額。

第（2）,、（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅：
第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=7.91÷（1+13%）×60%×5%=0.21（萬(wàn)元）
第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=2.26÷（1+13%）×50%×5%=0.05（萬(wàn)元）
第（2）,、（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=0.21+0.05=0.26（萬(wàn)元）

參考教材P189；參考輕一P183

（3）甲木制品廠第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅,。

雕花工藝木筷不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍,。
第（4）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅為0。

參考教材P182,；參考輕一P173

（4）甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅,。

甲木制品廠當(dāng)月應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=0.26+13.56÷（1+13%）×5%-0.78×70%=0.31（萬(wàn)元）。

參考教材P192,；參考輕一P187

查看完整問(wèn)題

秦老師

2020-09-20 11:05:20 3454人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

此處您可以參見(jiàn)劉穎老師基礎(chǔ)班第12講理解掌握,。具體您可以看一下這個(gè)表格理解一下：

項(xiàng)目	銷售方情況		購(gòu)買方抵扣規(guī)則
項(xiàng)目	銷售方性質(zhì)	征免情況	扣稅依據(jù)的票據(jù)	抵扣公式的“買價(jià)”	一般扣除率	目的貨物基本稅率的扣除率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票	發(fā)票注明的買價(jià)	9%	9%+1% 即：10%
批發(fā),、零售農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋,、菜）享受免稅的	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	不論有無(wú)發(fā)票,，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅