購進農(nóng)產(chǎn)品進項如何抵扣,?
老師,,您好,,向農(nóng)戶收購玉米,,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款60000元,,當月并未領用,。購進農(nóng)產(chǎn)品沒有領用,,不能抵扣進項,?那銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否領用,,進項稅額都準予抵扣,?謝謝
問題來源:
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元,;購進淀粉一批,,取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,;向農(nóng)戶收購玉米,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款60000元,,當月并未領用,。
(2)存貨盤點時發(fā)現(xiàn),上月購進的一批白糖短缺20%,,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元,,支付運費3000元,均已抵扣進項稅額,,經(jīng)查,,15%因管理不善丟失,5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進項稅)因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì),,賬面成本價30000元(含運費1000元)。
(3)銷售副食品給某商場,,開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款105000元,,并以本公司自備車輛送貨上門,另開具普通發(fā)票收取運費共5650元,。
(4)銷售熟食制品給某連鎖超市,,不含稅價款500000元,同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算,。
(5)研制一種新型食品,,為了進行市場推廣和宣傳,無償贈送200件給消費者品嘗,,該食品無同類產(chǎn)品市場價,,生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤率為10%,。
(6)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,,取得含稅收入32000元。
(7)從某設備制造公司購進檢測設備一臺,,取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款1500000元,;另支付運費,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費30000元,。
(8)支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票,,注明增值稅額共計19900元。
(9)購進自用貨運卡車一輛,,支付不含稅價180000元,,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運費,,取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1000元,。
要求:根據(jù)上述資料,,按照下列序號回答問題,如有計算需計算出合計數(shù)(單位:萬元),。
可以抵扣的進項稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元)
進項稅轉出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬元)
銷項稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬元)
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬元)
銷項稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬元)
銷項稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬元)
進項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬元)
應納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬元)。結轉下期繼續(xù)抵扣,。

喬老師
2021-06-22 02:58:18 5259人瀏覽
哈嘍,!努力學習的小天使:
您理解的正好反了哦。
收購農(nóng)產(chǎn)品,,一般情況,,不管是否領用,購進的時候就可以計算(或憑票)抵扣進項稅額,,只是如果未領用,,只能先按照9%的扣除率計算進項稅額;等到實際領用時,,再加計1%抵扣進項稅額(用于生產(chǎn)或連續(xù)加工13%稅率的貨物時),。本題答案是有抵扣噠~
答案:可以抵扣的進項稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬元)
特殊情況,,即采用“核定扣除”方式(如投入產(chǎn)出法、成本法),,一般只有領用了才能計算抵扣進項稅額哦(側重于農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的控制),。
每個努力學習的小天使都會有收獲的,加油,!
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