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購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)如何抵扣,?

老師,您好,,向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)玉米,,開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款60000元,當(dāng)月并未領(lǐng)用,。購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品沒(méi)有領(lǐng)用,,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)?那銷(xiāo)售液體乳及乳制品,、酒及酒精,、植物油的增值稅一般納稅人,其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否領(lǐng)用,,進(jìn)項(xiàng)稅額都準(zhǔn)予抵扣,?謝謝

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 2021-06-21 08:36:18

問(wèn)題來(lái)源:

甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”,,增值稅一般納稅人,,無(wú)運(yùn)輸資質(zhì))2020年11月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù):
(1)外購(gòu)面粉一批,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額200000元,;購(gòu)進(jìn)淀粉一批,,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額100000元;向農(nóng)戶(hù)收購(gòu)玉米,,開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明價(jià)款60000元,,當(dāng)月并未領(lǐng)用。
(2)存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),,上月購(gòu)進(jìn)的一批白糖短缺20%,,該批白糖購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅金額100000元,支付運(yùn)費(fèi)3000元,,均已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,經(jīng)查,15%因管理不善丟失,,5%系儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗,。購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì),賬面成本價(jià)30000元(含運(yùn)費(fèi)1000元),。
(3)銷(xiāo)售副食品給某商場(chǎng),,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明不含稅價(jià)款105000元,,并以本公司自備車(chē)輛送貨上門(mén),另開(kāi)具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共5650元,。
(4)銷(xiāo)售熟食制品給某連鎖超市,,不含稅價(jià)款500000元,同時(shí)收取包裝物押金50000元并單獨(dú)記賬核算,。
(5)研制一種新型食品,,為了進(jìn)行市場(chǎng)推廣和宣傳,無(wú)償贈(zèng)送200件給消費(fèi)者品嘗,,該食品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià),,生產(chǎn)成本600元/件,成本利潤(rùn)率為10%,。
(6)銷(xiāo)售食品加工過(guò)程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶(hù),,取得含稅收入32000元。
(7)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái),,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款1500000元,;另支付運(yùn)費(fèi),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)30000元,。
(8)支付水電費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,,注明增值稅額共計(jì)19900元。
(9)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車(chē)一輛,,支付不含稅價(jià)180000元,,取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi),,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅運(yùn)費(fèi)1000元,。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位:萬(wàn)元)。 
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
面粉適用9%低稅率,,淀粉適用13%的稅率。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬(wàn)元) 
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額,。
購(gòu)進(jìn)的白糖在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p耗,,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[(30000-1000)÷(1-9%)×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50(萬(wàn)元) 
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù),,屬于混合銷(xiāo)售行為,按照銷(xiāo)售貨物征收增值稅,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[105000+5650÷(1+13%)]÷10000×13%=1.43(萬(wàn)元) 
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。
包裝物的押金(除另有規(guī)定外),單獨(dú)記賬,未超過(guò)1年或合同約定的期限,,不并入銷(xiāo)售額計(jì)稅,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500000×13%÷10000=6.5(萬(wàn)元) 
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送,,視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=600×(1+10%)×13%×200÷10000=1.72(萬(wàn)元) 
(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
銷(xiāo)售殘次品屬于銷(xiāo)售貨物行為,,照章納稅,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=32000÷(1+13%)×13%÷10000=0.37(萬(wàn)元) 
(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(1500000×13%+30000×9%)÷10000=19.77(萬(wàn)元)
(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(180000×13%+1000×9%)÷10000=2.35(萬(wàn)元)
(9)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額,。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅額=10.02-27.25=-17.23(萬(wàn)元)。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,。 
查看完整問(wèn)題

喬老師

2021-06-22 02:58:18 4890人瀏覽

哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:

您理解的正好反了哦。

收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品,,一般情況,,不管是否領(lǐng)用,購(gòu)進(jìn)的時(shí)候就可以計(jì)算(或憑票)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,,只是如果未領(lǐng)用,,只能先按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;等到實(shí)際領(lǐng)用時(shí),,再加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(用于生產(chǎn)或連續(xù)加工13%稅率的貨物時(shí)),。本題答案是有抵扣噠~

答案:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(200000×9%+100000×13%+60000×9%)÷10000=3.64(萬(wàn)元)

特殊情況,即采用“核定扣除”方式(如投入產(chǎn)出法,、成本法),,一般只有領(lǐng)用了才能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額哦(側(cè)重于農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量的控制)。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油,!

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