管理不善農產品已抵扣進項稅額如何計算
為什么要÷1-9%呢？完全不理解這一步,，為什么不是成本價直接×9%呢,？就比如買價113的東西,，賬面成本是100,，已抵扣進項稅額13,，直接拿100*稅率不就得出進項了嘛,？
問題來源：
甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人,，無運輸資質）2020年11月發(fā)生下列經營業(yè)務：
（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元,；購進淀粉一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元；向農戶收購玉米,，開具的農產品收購憑證上注明價款60000元,，當月并未領用。
（2）存貨盤點時發(fā)現(xiàn),，上月購進的一批白糖短缺20%,，該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元，支付運費3000元,，均已抵扣進項稅額,，經查，15%因管理不善丟失,，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質,，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
（3）銷售副食品給某商場,，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款105000元,，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共5650元,。
（4）銷售熟食制品給某連鎖超市,，不含稅價款500000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算,。
（5）研制一種新型食品,，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗,，該食品無同類產品市場價,，生產成本600元/件，成本利潤率為10%,。
（6）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,，取得含稅收入32000元。
（7）從某設備制造公司購進檢測設備一臺,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款1500000元,；另支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費30000元,。
（8）支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅額共計19900元。
（9）購進自用貨運卡車一輛,，支付不含稅價180000元,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費,，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1000元,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)（單位：萬元）,。
（1）外購面粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額200000元,；購進淀粉一批,，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元；向農戶收購玉米,，開具的農產品收購憑證上注明價款60000元,，當月并未領用。
（2）存貨盤點時發(fā)現(xiàn),，上月購進的一批白糖短缺20%,，該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅金額100000元，支付運費3000元,，均已抵扣進項稅額,，經查，15%因管理不善丟失,，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗,。購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質,，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
（3）銷售副食品給某商場,，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款105000元,，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運費共5650元,。
（4）銷售熟食制品給某連鎖超市,，不含稅價款500000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算,。
（5）研制一種新型食品,，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗,，該食品無同類產品市場價,，生產成本600元/件，成本利潤率為10%,。
（6）銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養(yǎng)殖戶,，取得含稅收入32000元。
（7）從某設備制造公司購進檢測設備一臺,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款1500000元,；另支付運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費30000元,。
（8）支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票,，注明增值稅額共計19900元。
（9）購進自用貨運卡車一輛,，支付不含稅價180000元,，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費,，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1000元,。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,，如有計算需計算出合計數(shù)（單位：萬元）,。
（1）計算業(yè)務（1）可以抵扣的進項稅額。
面粉適用9%低稅率,，淀粉適用13%的稅率,。
可以抵扣的進項稅額=（200000×9%+100000×13%+60000×9%）÷10000=3.64（萬元）
可以抵扣的進項稅額=（200000×9%+100000×13%+60000×9%）÷10000=3.64（萬元）
（2）計算業(yè)務（2）進項稅轉出額。
購進的白糖在儲存過程中發(fā)生的合理損耗,，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣,。
進項稅轉出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[（30000-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50（萬元）
進項稅轉出額=[100000×13%+3000×9%]×15%÷10000+[（30000-1000）÷（1-9%）×9%+1000×9%]÷10000=0.20+0.30=0.50（萬元）
（3）計算業(yè)務（3）的銷項稅額。
銷售貨物的同時提供運輸服務,，屬于混合銷售行為,，按照銷售貨物征收增值稅,。
銷項稅額=[105000+5650÷（1+13%）]÷10000×13%=1.43（萬元）
銷項稅額=[105000+5650÷（1+13%）]÷10000×13%=1.43（萬元）
（4）計算業(yè)務（4）的銷項稅額。
包裝物的押金（除另有規(guī)定外）,，單獨記賬,，未超過1年或合同約定的期限，不并入銷售額計稅,。
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5（萬元）
銷項稅額=500000×13%÷10000=6.5（萬元）
（5）計算業(yè)務（5）的銷項稅額,。
將自產貨物無償贈送，視同銷售計算增值稅,。
銷項稅額=600×（1+10%）×13%×200÷10000=1.72（萬元）
銷項稅額=600×（1+10%）×13%×200÷10000=1.72（萬元）
（6）計算業(yè)務（6）的銷項稅額,。
銷售殘次品屬于銷售貨物行為，照章納稅,。
銷項稅額=32000÷（1+13%）×13%÷10000=0.37（萬元）
銷項稅額=32000÷（1+13%）×13%÷10000=0.37（萬元）
（7）計算業(yè)務（7）可以抵扣的進項稅額,。
可以抵扣的進項稅額=（1500000×13%+30000×9%）÷10000=19.77（萬元）
（8）計算業(yè)務（9）可以抵扣的進項稅額。
可以抵扣的進項稅額=（180000×13%+1000×9%）÷10000=2.35（萬元）
（9）計算當月應繳納的增值稅額,。
銷項稅額=1.43+6.5+1.72+0.37=10.02（萬元）
進項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25（萬元）
應納增值稅額=10.02-27.25=-17.23（萬元）,。結轉下期繼續(xù)抵扣。
進項稅額=3.64+19.77+2.35+19900÷10000-0.50=27.25（萬元）
應納增值稅額=10.02-27.25=-17.23（萬元）,。結轉下期繼續(xù)抵扣。
查看完整問題
孫老師
2021-07-16 17:32:57 13827人瀏覽
勤奮刻苦的同學,，您好：
購進的免稅農產品（已抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質,，賬面成本價30000元（含運費1000元）。
我們首先來還原一下購買農產品時的稅務處理,，實際購買這批農產品支付價款為X,，計算抵扣進項稅=X*9%，那么計入賬面成本的價格為X-X*9%（因為購買農產品有稅收優(yōu)惠,，農產品本身免稅,，可以按照9%計算抵扣）
那么（X-X*9%）=30000-1000，推出X（1-9%）=30000-1000,，計算出X=（30000-1000）÷（1-9%）
我們現(xiàn)在要計算已抵扣進項稅X*9%=（30000-1000）÷（1-9%）*9%再加上運費的進項稅1000×9%,。
您再理解下~
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