農(nóng)產(chǎn)品還原計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,？
為什么在計算抵扣時，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本不是買價,？既然農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者免稅,，也就沒有銷項,，這時候賬面成本應(yīng)該是買價才對啊。
問題來源：
（2）還原計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的方法——適用于計算抵扣進(jìn)項稅額的項目發(fā)生非正常損失,、改變用途等
于老師
2022-05-26 14:26:07 5568人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
在計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額時,，我們是用買價來乘以扣除率計算的,。注意這里是進(jìn)項稅額的轉(zhuǎn)出處理，并不是進(jìn)項稅的抵扣處理,。
在做農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項轉(zhuǎn)出時,，是不能直接用賬面成本來乘以扣除率來做轉(zhuǎn)出的。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的,，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,。因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×（1-扣除率）,，做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理時，首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率）,，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以,，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價,。
總結(jié)做題方法如下：
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率；
（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率,。
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