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農(nóng)產(chǎn)品用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算,？

稅法（2024）>巧學(xué)基礎(chǔ)班-王穎>應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）>38分33秒>講義段ID：8284732 老師,，領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品的20%用于集體福利,，解析中30*10%怎么理解,？看不懂？

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2024-03-23 21:15:03

問(wèn)題來(lái)源：

例2-3

　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，其生產(chǎn)的貨物適用13%增值稅稅率,，2021年8月該企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng),，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額為80萬(wàn)元,；同時(shí)取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入為5.65萬(wàn)元(含增值稅價(jià)格,，與銷售貨物不能分別核算)。

（2）銷售乙產(chǎn)品,，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票,，取得含稅銷售額為22.6萬(wàn)元。

（3）將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本企業(yè)集體福利項(xiàng)目,，成本價(jià)為20萬(wàn)元,，該新產(chǎn)品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，國(guó)家稅務(wù)總局確定該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為10%,。

（4）銷售2018年10月購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過(guò)的進(jìn)口摩托車5輛,，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，上面注明每輛摩托車不含稅銷售額為1萬(wàn)元,。

（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票,，上面注明的貨款金額為60萬(wàn)元、稅額為7.8萬(wàn)元,；另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用為6萬(wàn)元,，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.54萬(wàn)元,。

（6）從農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)者（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批（不適用進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法）作為生產(chǎn)貨物的原材料當(dāng)月就領(lǐng)用,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為30萬(wàn)元，稅額為0.9萬(wàn)元,，同時(shí)支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元(不含增值稅),，取得運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，上面注明的稅額為0.45萬(wàn)元,。本月下旬將領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利,。

（7）當(dāng)月租入商用樓房一層，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.22萬(wàn)元。該樓房的1/3用于工會(huì)的集體福利項(xiàng)目,，其余為企業(yè)管理部門(mén)使用,。

以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定。請(qǐng)按下列順序計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

（1）計(jì)算銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額,。

（2）計(jì)算銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額,。

（4）計(jì)算銷售使用過(guò)的摩托車應(yīng)納稅額,。

（5）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。

（6）計(jì)算該企業(yè)8月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅稅額,。

【答案】（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=80×13%+5.65÷(1+13%)×13%=11.05(萬(wàn)元)

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=22.6÷(1+13%)×13%=2.60(萬(wàn)元)

（3）自產(chǎn)自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額

=20×(1+10%)×13%=2.86(萬(wàn)元)

（4）銷售使用過(guò)的摩托車銷項(xiàng)稅額

=1×13%×5=0.65(萬(wàn)元)

（5）合計(jì)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(萬(wàn)元)

（6）該企業(yè)8月應(yīng)繳納的增值稅稅額

=11.05+2.60+2.86+0.65-16.32=0.84(萬(wàn)元)

查看完整問(wèn)題

徐老師

2024-03-24 09:22:33 1369人瀏覽

尊敬的學(xué)員,，您好：

30×10%計(jì)算的是購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額哈~

然而，當(dāng)農(nóng)產(chǎn)品被用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（比如集體福利）時(shí),，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的,。因此，解析中應(yīng)該先將農(nóng)產(chǎn)品的全部進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出來(lái),，然后再根據(jù)用于集體福利的比例（20%）來(lái)計(jì)算不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從總的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。

所以最終我們計(jì)算的公式是“合計(jì)允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7.8+0.54+(30×10%+0.45)×(1-20%)+5.22=16.32(萬(wàn)元)”看這里標(biāo)黃的部分是減掉了20%的,，也就是說(shuō)我們先把全部的計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)的稅額計(jì)算出來(lái),，再把用于集體福利不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的部分扣除掉即可的，所以最終乘以了(1-20%)了哈~

您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油！

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