納稅時間與增值稅是否一致,？納稅時間規(guī)定與增值稅有何不同,？

請問第一問的納稅時間不是和增值稅一樣嗎,？分期收款的為合同約定的收款時間,。請問如果問第一問的資源稅應(yīng)納稅額,？如何計算,？

資源稅征收管理資源稅計稅依據(jù) 2021-08-01 22:29:58

問題來源：

某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸,，不含稅銷售額4000萬元,。合同規(guī)定，采用分期付款方式結(jié)算,，每月16日為付款日,，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回,。本月實際收到貨款2000萬元,。
（2）在本地開采原油50萬噸，對外銷售原油8萬噸并取得不含稅銷售收入9600萬元,，用開采的同類原油30萬噸加工生產(chǎn)成汽油7.2萬噸,。
（3）開采天然氣300萬立方米，開采成本為400萬元,，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè),，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價,，主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%,。
（4）進口原油40萬噸，用于加工生產(chǎn)成汽油11.6萬噸,；進口原油共支付買價72000萬元,、運抵我國海關(guān)入境前的運輸費320萬元、裝卸費用60萬元,、保險費110萬元,，取得海關(guān)進口專用繳款書。
（5）購置煉油機器設(shè)備10臺,，每臺單價26萬元,，取得增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價款共計260萬元；支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票,。
（6）在本地批發(fā)銷售汽油16萬噸,，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96000萬元。
（7）銷售使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣增值稅進項稅額的機器設(shè)備6臺,，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元（未放棄免稅權(quán)）,。
（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，關(guān)稅稅率2%,，汽油1噸=1388升,，消費稅稅率1.52元/升，天然氣資源稅稅率6%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列順序計算回答問題,。

（1）資源稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間,、地點如何確定？

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日,；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當日,。
資源稅納稅地點：礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地,。

（2）判斷業(yè)務(wù)（2）是否繳納增值稅、資源稅,？如果需要繳納,，請計算應(yīng)納稅額。

對外銷售的原油需要繳納增值稅和資源稅,。用開采的同類原油加工生產(chǎn)成汽油,，屬于以應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當繳納資源稅,，但是增值稅不視同銷售，不繳納增值稅,。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×6%=2736（萬元）,。
增值稅銷項稅額=9600×13%=1248（萬元）。

（3）判斷業(yè)務(wù)（3）是否繳納增值稅,、資源稅,？如果需要繳納，請計算應(yīng)納稅額,。

銷售給關(guān)聯(lián)方,，價格明顯偏低又沒有正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定銷售額,。沒有同類銷售價格的,，按照組成計稅價格計算繳納增值稅、資源稅,。
銷項稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（萬元）,。
應(yīng)繳納的資源稅稅額=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（萬元）。

（4）判斷業(yè)務(wù)（4）是否繳納增值稅,、資源稅,？如果需要繳納，請計算應(yīng)納稅額,。

進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅,，但增值稅照章納稅。
進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）,。
應(yīng)納增值稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（萬元）,。
【提示】原油應(yīng)從量計征關(guān)稅，為了方便計算假設(shè)采用從價計征。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的增值稅進項稅額,。

增值稅進項稅額=260×13%=33.8（萬元）,。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）是否繳納增值稅、消費稅和資源稅,？如果需要繳納,，請計算應(yīng)納稅額。

批發(fā)銷售汽油繳納增值稅,、消費稅,，不繳納資源稅。
增值稅銷項稅額=96000×13%=12480（萬元）,。
應(yīng)納消費稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）,。

（7）計算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納的增值稅稅額。

應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）,。

（8）計算該石化生產(chǎn)企業(yè)當月共計應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額,。

銷項稅額=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13（萬元）。
進項稅額=9612.17+33.8=9645.97（萬元）,。
應(yīng)納增值稅額=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（萬元）,。

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喬老師

2021-08-02 17:25:58 2468人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

1,、是的,，這里的規(guī)定確實與增值稅類似，但也稍有不同~

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天,。收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

……

采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，為書面合同約定的收款日期的當天,，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天,。

資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品,，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當日；

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天,，一般是指書面合同確定的付款日期,。

2、2020年5月應(yīng)繳納的資源稅=4000*60%*6%=144（萬元）~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,，加油,！

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