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增值稅的境內(nèi)應(yīng)稅行為和企業(yè)所得稅的境內(nèi)所得不一樣嗎？

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 2024-07-22 20:25:19

問題來源：

第一部分　實(shí)體稅種

【知識點(diǎn)一】納稅人和代收代繳,、代扣代繳義務(wù)人

二、代扣代繳義務(wù)人

（三）企業(yè)所得稅

未設(shè)機(jī)構(gòu),、場所的非居民企業(yè)或雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所但取得的境內(nèi)所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所沒有聯(lián)系——境內(nèi)支付方代扣代繳企業(yè)所得稅,。

（四）個(gè)人所得稅

個(gè)人取得的工資,、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬,、特許權(quán)使用費(fèi),、利息、股息,、紅利,、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,、偶然所得等——支付方預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳,。

支付境外的所得代扣代繳增值稅與企業(yè)所得稅的判定標(biāo)準(zhǔn)

增值稅的依據(jù)：

境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的,以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

但如果消費(fèi)在境外,，支付也在境外的,，屬于完全發(fā)生在境外行為，無須代扣代繳增值稅,。

企業(yè)所得稅的依據(jù)：

非居民企業(yè)在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅,。

關(guān)鍵點(diǎn)：是否構(gòu)成境內(nèi)所得

境內(nèi)、境外的所得,，按照以下原則確定：

（1）銷售貨物所得→按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定,；

（2）提供勞務(wù)所得→按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,；

動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu),、場所所在地確定；

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得→按照被投資企業(yè)所在地確定,；

（4）股息,、紅利等權(quán)益性投資所得→按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（5）利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得→ 按照負(fù)擔(dān),、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,，或者按照負(fù)擔(dān),、支付所得的個(gè)人的住所地確定。