四,、本章知識(shí)點(diǎn)組合

（1）將月初向農(nóng)民收購(gòu)的菜籽中的10噸轉(zhuǎn)讓給其他食用油生產(chǎn)企業(yè),，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額3.5萬(wàn)元,，該批菜籽收購(gòu)單價(jià)0.3萬(wàn)元/噸，損耗率5%,。

（2）銷售食用花生油,，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元,。

（3）當(dāng)月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批大豆，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)款20萬(wàn)元,。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）轉(zhuǎn)讓菜籽的增值稅銷項(xiàng)稅。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）銷售花生油的增值稅銷項(xiàng)稅,。

（3）如果該企業(yè)當(dāng)月對(duì)業(yè)務(wù)（3）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅20×9%=1.80（萬(wàn)元）,，計(jì)算是否正確,，說(shuō)明理由,。

（4）計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

【答案及解析】

（1）3.5×9%=0.32（萬(wàn)元）,。

提示：菜籽屬于農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品,，適用9%的稅率,。

（2）50×9%=4.50（萬(wàn)元）。

提示：食用植物油適用9%的稅率,。

（3）計(jì)算不正確。

理由：根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定,，自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品,、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍,，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定核定抵扣,。其農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法包括投入產(chǎn)出法,、成本法和參照法,。

（4）當(dāng)試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售時(shí),，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照以下方法核定扣除∶

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量÷（1-損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×9%/(1+9%)=10/（1-5%）×0.3×9%/（1+9%）=0.26（萬(wàn)元）,。