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第四小問(wèn)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)為什么進(jìn)項(xiàng)稅額4500要乘以35000除以50000,，進(jìn)項(xiàng)稅額不是直接憑票抵扣嗎,？為什么是比例抵扣？不是如果是領(lǐng)用存貨時(shí)才要依據(jù)實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅額不是也是可以直接全額抵扣嗎,？

土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目 2024-07-23 15:17:35

問(wèn)題來(lái)源：

（4）計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2023年計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

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喬老師

2024-07-23 19:47:07 1100人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

您的疑問(wèn)很合理,。通常，進(jìn)項(xiàng)稅額確實(shí)是可以憑票直接抵扣的,。但在這個(gè)特定的計(jì)算中,，我們對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了分?jǐn)偺幚恚蛉缦拢?/p>

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)項(xiàng)（如購(gòu)買(mǎi)建筑材料,、服務(wù)等）是為了整個(gè)項(xiàng)目的,，該項(xiàng)目包括銷售和自用兩部分。由于只有部分房產(chǎn)被銷售,，我們需要將進(jìn)項(xiàng)稅額按照銷售與自用的比例進(jìn)行分?jǐn)?。這樣做是為了更準(zhǔn)確地反映與銷售部分相關(guān)的“稅金”，從而確保土地增值稅計(jì)算的公平性,。

所以，在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí),，我們將進(jìn)項(xiàng)稅額4500萬(wàn)元按照已售建筑面積與全部可售建筑面積的比例（即35000/50000）進(jìn)行分?jǐn)?，以得出與銷售部分相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣做并不是因?yàn)轭I(lǐng)用存貨的原因,，而是基于銷售和自用的面積比例來(lái)合理分配進(jìn)項(xiàng)稅額,。之后用此增值稅稅額計(jì)算城建稅及附加，才是與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金,。

這里就是基于土地增值稅的配比計(jì)算,，與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金也需要配比，因此,，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)也需要配比,。

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