為什么代扣代繳的增值稅要算作企業(yè)的進項稅額,?
甲代扣了境外乙的銷項0.25 ,,不就交給稅務(wù)局了嗎,,為什么就成了甲可以抵扣的進項了呢,?
問題來源:
位于某縣城的甲設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2021年6月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售設(shè)備一批,,合同約定不含稅價款690萬元,,按合同約定本月底收取貨款的50%,下個月底收取余下的50%,,本月尚未收到貨款,;采取直接收款方式銷售設(shè)備,取得價稅合計金額550萬元,;以預(yù)收貨款的方式銷售設(shè)備,,取得預(yù)收款350萬元,設(shè)備尚未發(fā)出,。
(2)購進生產(chǎn)用原材料,,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款420萬元、稅額54.6萬元,,支付橋,、閘通行費,取得通行費發(fā)票上注明的收費金額8 000元,。
(3)購進建筑材料一批,,用于新建生產(chǎn)車間,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款85萬元,、稅額11.05萬元,。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費,取得增值稅專用發(fā)票注明價款8 000元,、稅額480元,。
(4)從境外乙公司進口一臺檢測儀器,關(guān)稅完稅價格130萬元人民幣,,取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書,,乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn),收取相關(guān)費用服務(wù)費為4.5萬元人民幣,,乙公司境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),,甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得完稅憑證。
(5)將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司,,該設(shè)備無同類產(chǎn)品市場價,生產(chǎn)成本為450萬元,。
(6)進口1輛小汽車用于管理部門使用,,小汽車關(guān)稅完稅價格30萬元人民幣。
(7)購進兩輛貨車,,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價款24萬元,、稅額3.12萬元,,其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營,另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營,,同時也為職工食堂提供運輸服務(wù),。
(其他相關(guān)資料:購銷貨物增值稅稅率13%,成本利潤率10%,,進口小汽車關(guān)稅稅率25%,,消費稅稅率40%,進口檢測儀器關(guān)稅稅率8%,。涉及相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過確認,,上月末無留抵稅額)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計算回答問題,,如有計算需計算出合計數(shù),。
(1)計算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月的銷項稅額。
業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月的銷項稅額=690×50%×13%+550÷(1+13%)×13%=108.12(萬元)P119
業(yè)務(wù)(2)當(dāng)月的進項稅額=54.6+8 000÷(1+5%)×5%÷10 000=54.64(萬元)P79
購進建筑材料一批,,用于新建生產(chǎn)車間的進項稅額可以抵扣。
支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費的進項稅額不得抵扣,。P81
業(yè)務(wù)(3)當(dāng)月準予抵扣的進項稅額=11.05(萬元)
業(yè)務(wù)(4)進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅額=130×(1+8%)×13%=18.25(萬元)
業(yè)務(wù)(4)代扣代繳的增值稅額=4.5÷(1+6%)×6%=0.25(萬元)
進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅合計金額=18.25+0.25=18.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5)的銷項稅額=450×(1+10%)×13%=64.35(萬元)P53,,77
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的增值稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×13%=8.13(萬元)
業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的進口環(huán)節(jié)的消費稅額=30×(1+25%)÷(1-40%)×40%=25(萬元)
進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅合計金額=8.13+25=33.13(萬元)
業(yè)務(wù)(7)準予抵扣的進項稅額=3.12(萬元)
當(dāng)月的銷項稅額=108.12+64.35=172.47(萬元)
當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=54.64+11.05+18.25+0.25+8.13+3.12=95.44(萬元)
當(dāng)月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=172.47-95.44=77.03(萬元)
當(dāng)月的城建稅稅額=77.03×5%=3.85(萬元)
當(dāng)月的教育費附加和地方教育附加的合計數(shù)=77.03×(3%+2%)=3.85(萬元)
當(dāng)月應(yīng)該繳納的車輛購置稅=30×(1+25%)÷(1-40%)×10%+24×10%=8.65(萬元),。

孔老師
2022-07-17 18:23:01 121人瀏覽
是境外乙企業(yè)的銷項稅額。企業(yè)從境外購進服務(wù)或者無形資產(chǎn)在向境外付款時,,境外的單位在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)的,,境內(nèi)的接受方企業(yè)應(yīng)該代扣代繳增值稅。本質(zhì)和從境內(nèi)購進服務(wù)或無形資產(chǎn)是一致的,,購進的企業(yè)同樣要負擔(dān)增值稅,,只是這里不是境外企業(yè)去直接繳納增值稅,,而是境內(nèi)購買企業(yè)代扣代繳的,既然代扣代繳的增值稅實際是其負擔(dān)的,,故這筆負擔(dān)的稅額如果能夠提供有效憑證,,可以作為進項稅額抵扣。
您再理解一下~如您后續(xù)有其他問題,,歡迎繼續(xù)交流~~
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