農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為何是5萬(wàn)×10%而非5萬(wàn)÷（1+10%）×10%
稅法（2024）>巧學(xué)基礎(chǔ)班-王穎>進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算（1）>1時(shí)00分25秒>講義段ID：8278474
為什么農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額是5萬(wàn)×10%,？而不是5萬(wàn)÷（1+10%）×10%,？
為什么農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本是5萬(wàn)×90%,？而不是5萬(wàn)？
問(wèn)題來(lái)源：
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
憑票抵扣 | 取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額 |
計(jì)算抵扣 | ①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的,，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 ②從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
升級(jí)抵扣 | 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 具體操作方法可分為以下兩個(gè)環(huán)節(jié)： ①在購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期,，所有納稅人按照購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般規(guī)定，憑票據(jù)實(shí)抵扣或者憑票計(jì)算抵扣 ②將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的納稅人,，在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期,，根據(jù)領(lǐng)用的農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 |
不得抵扣 | 納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜,、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證 |
分別核算 | ①納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額 ②未分別核算的,，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額,，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
煙葉 進(jìn)項(xiàng)稅額 | 對(duì)煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅,，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣,。購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，按收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算： 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率 煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%） |
舉例子 | 農(nóng)產(chǎn)品相關(guān)計(jì)算
喬老師
2024-03-30 09:05:51 279人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
在這個(gè)例子中，食品廠從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大豆,，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買(mǎi)價(jià)50000元,，這50000元金額其實(shí)是不含增值稅的，因?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅,，所以50000元是不含稅金額。但是購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率）,。
可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是不計(jì)入成本中的,，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額才需要計(jì)入成本。
所以計(jì)入成本的金額=買(mǎi)價(jià)-買(mǎi)價(jià)×扣除率=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率）,，
買(mǎi)價(jià)本身是不含增值稅的,，所以不需要/（1+扣除率10%）作價(jià)稅分離。
具體來(lái)說(shuō),，這里的50000元大豆買(mǎi)價(jià)中,，有10%即5000元是計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額（50000×10%），而剩下的90%即45000元才是真正計(jì)入采購(gòu)成本的部分（50000×90%）,。這是因?yàn)樵鲋刀愂且环N價(jià)外稅,，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額它并不包括在商品的實(shí)際成本中，所以,，在計(jì)算采購(gòu)成本時(shí),，我們需要將可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
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