問題來源：
某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領用）,，支付加工費價稅合計600元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批,，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票金額3500元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉爛，賬面成本3740元（含運費100元）,，已抵扣進項稅額。
（6）轉讓2018年3月購入的檢測設備一臺,，從購買方取得支票9040元（含稅）,。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,，價稅合計收取50000元,。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳,，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購進貨物和設計服務共支出30萬元,，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元,。
（其他相關資料：上述合法扣稅憑證均在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）向農(nóng)民收購大麥10噸,，收購憑證上注明價款20000元，驗收后移送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工膨化食品（已全部領用）,，支付加工費價稅合計600元,，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）從縣城某工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批,，取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，發(fā)票金額3500元。
（3）將以前月份購入的10噸玉米渣對外銷售9噸,，取得不含稅銷售額25200元,，將1噸玉米渣無償贈送給客戶。
（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元,。
（5）上月向農(nóng)民收購的用于生產(chǎn)玉米渣的玉米因保管不善霉爛，賬面成本3740元（含運費100元）,，已抵扣進項稅額。
（6）轉讓2018年3月購入的檢測設備一臺,，從購買方取得支票9040元（含稅）,。
（7）允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電、服裝廣告,，價稅合計收取50000元,。
（8）修繕產(chǎn)品展示廳,，該展示廳在工作日中午兼用作職工食堂，為修繕購進貨物和設計服務共支出30萬元,，取得增值稅專用發(fā)票的進項稅合計10000元,。
（其他相關資料：上述合法扣稅憑證均在當月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。
（1）計算業(yè)務（1）和業(yè)務（2）可抵扣的進項稅額合計數(shù),；
收購大麥可以抵扣的進項稅=20000×10%=2000（元）
【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品，扣除率適用10%,。
加工費可以抵扣的進項稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）
購買小工具可以抵扣的進項稅=3500×3%=105（元）
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅。
業(yè)務（1）和業(yè)務（2）可抵扣的進項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）
【提示】收購大麥用于生產(chǎn)13%稅率的膨化食品，扣除率適用10%,。
加工費可以抵扣的進項稅=600/（1+13%）×13%=69.03（元）
購買小工具可以抵扣的進項稅=3500×3%=105（元）
【提示】取得小規(guī)模納稅人通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自開的增值稅專用發(fā)票,，可以憑票抵扣進項稅。
業(yè)務（1）和業(yè)務（2）可抵扣的進項稅合計數(shù)=2000+69.03+105=2174.03（元）
（2）計算業(yè)務（8）可抵扣的進項稅額,；
兼用于集體福利的不動產(chǎn)可以全額抵扣進項稅,。業(yè)務（8）可抵扣的進項稅為10000元。
（3）計算業(yè)務（5）轉出的進項稅額,；
由于玉米計算抵扣進項稅時適用的是9%的扣除率,，計算抵扣后，賬面成本是計算進項稅額基數(shù)的（1-9%）,。玉米因管理不善霉爛作進項稅額轉出時,，注意將農(nóng)產(chǎn)品賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。
進項稅額轉出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）
進項稅額轉出=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=360+9=369（元）
（4）計算該食品加工廠當期可以抵扣的進項稅額合計數(shù),；
當期可以抵扣的進項稅=2174.03+10000-369=11805.03（元）
若考試題目中要求計算“應抵扣進項稅額”或“可抵扣進項稅額”,，是要計算當期進項稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進項稅額轉出后的余額。
若考試題目中要求計算“應抵扣進項稅額”或“可抵扣進項稅額”,，是要計算當期進項稅發(fā)生額加上期留抵稅額扣減了進項稅額轉出后的余額。
（5）計算業(yè)務（3）的銷項稅額,；
銷售玉米渣的銷項稅=25200×9%=2268（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252（元）
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,，適用9%的低稅率。
業(yè)務（3）的銷項稅額=2268+252=2520（元）
無償贈送給客戶的玉米渣視同銷售的銷項稅=25200/9×1×9%=252（元）
【提示】玉米渣作為農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品,，適用9%的低稅率。
業(yè)務（3）的銷項稅額=2268+252=2520（元）
（6）計算該食品加工廠當期的增值稅銷項稅額合計數(shù),；
銷售夾心餅干的銷項稅=100000×13%=13000（元）
轉讓設備的銷項稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）
【提示】因設備是在增值稅轉型后購入，則轉讓時應計算銷項稅,。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務，增值稅銷項稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）
轉讓設備的銷項稅=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）
【提示】因設備是在增值稅轉型后購入，則轉讓時應計算銷項稅,。
允許廣告公司在本廠2018年4月建成的圍墻上噴涂家電,、服裝廣告屬于銷售不動產(chǎn)租賃服務，增值稅銷項稅=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）
當期銷項稅額合計=2520+13000+1040+4128.44=20688.44（元）
（7）計算該食品加工廠當期應繳納的增值稅稅額,。（★★★）
該食品加工廠當期應納增值稅稅額=20688.44-11805.03=8883.41（元）,。
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楊老師
2021-07-22 05:38:44 5838人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
這里除以（1-9%）是為了還原買價,。
業(yè)務（5）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進項稅額,，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國家允許其以“買價×扣除率”計算抵扣進項稅額,。計入農(nóng)產(chǎn)品的“賬面成本”=買價×（1-扣除率）,，作進項稅額轉出處理時,，轉出的應是當時抵扣的進項稅額,，所以首先要還原買價,，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。運費的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率,。
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