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計(jì)算題第三題第二小問解答：加工費(fèi),、代墊輔料是否含稅

注明加工費(fèi)400萬元，代墊輔料100萬元,，這里是怎么判別是不含增值稅數(shù)字的,，不去除以1.13

煙葉稅稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2021-08-01 21:58:00

問題來源：

坐落于某市區(qū)的甲卷煙廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年11月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉,，實(shí)際支付價(jià)款3600萬元,、另支付300萬元的價(jià)外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅,，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證,。
（2）將收購(gòu)的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)（一般納稅人）加工煙絲，支付運(yùn)費(fèi),，取得運(yùn)輸公司（位于江蘇省內(nèi)的小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票,，注明含稅運(yùn)費(fèi)5萬元。取得增值稅專用發(fā)票,，注明加工費(fèi)400萬元,、代墊輔料100萬元，本月收回全部委托加工的煙絲,，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi),；乙企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。
（3）以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙14000箱,。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)5000箱,，取得不含稅收入12000萬元,，由于貨款收回及時(shí)給予丙企業(yè)2%的折扣。
（4）將委托加工收回的煙絲剩余的20%對(duì)外出售,，取得不含稅收入1500萬元,。
（5）購(gòu)入客車4輛，用于接送職工上下班,，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額200萬元,；購(gòu)進(jìn)經(jīng)營(yíng)用的運(yùn)輸卡車5輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅金額300萬元,。
（其他相關(guān)資料：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%,、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算甲卷煙廠應(yīng)繳納的煙葉稅,。

應(yīng)繳納煙葉稅=3600×（1+10%）×20%=792（萬元）,。
【查書】煙葉稅應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P349

（2）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的相關(guān)稅費(fèi)。

①材料成本=［（3600+300）+3600×（1+10%）×20%］×（1-10%）+5/（1+1%）=4227.75（萬元）
乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=（4227.75+400+100）÷（1-30%）×30%=2026.18（萬元）
②受托方代收代繳消費(fèi)稅的同時(shí),，應(yīng)代收代繳城建稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅,、城建稅,、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)=2026.18×（1+5%+3%+2%）=2228.80（萬元）,。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P158

（3）計(jì)算甲卷煙廠業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額,。

現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除,。委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,，已納消費(fèi)稅額可以扣除。
應(yīng)納消費(fèi)稅=12000×56%+5000×150÷10000-2026.18×80%=5174.06（萬元）,。
【查書】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算參考教材P155,、P161

（4）判斷甲卷煙廠業(yè)務(wù)（4）是否繳納消費(fèi)稅？如果繳納,，計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,。

委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售，售價(jià)高于原計(jì)稅價(jià)格的不屬于直接銷售,，應(yīng)繳納消費(fèi)稅,，但可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅額。
煙絲原計(jì)稅價(jià)格=（4227.75+400+100）÷（1-30%）=6753.93（萬元）
對(duì)外銷售價(jià)格=1500＞6753.93×20%=1350.79（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×30%-2026.18×20%=44.76（萬元）。
【查書】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P158

（5）計(jì)算甲卷煙廠本月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

購(gòu)入客車用于接送職工上下班,，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。
可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=（400+100）×13%+5/（1+1%）×1%+［（3600+300）+3600×（1+10%）×20%］×10%+300×13%=573.25（萬元）,。
【查書】進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算參考教材P67

（6）計(jì)算甲卷煙廠本月應(yīng)繳納的增值稅額。

應(yīng)繳納增值稅=（12000+1500）×13%-573.25=1181.75（萬元）,。
【查書】一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算參考教材P55

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