委托加工代收代繳消費稅的計稅依據(jù)組價中是否包含運費,？
老師你好，我想知道在組價中材料成本包含運輸費用嗎,？還是分情況,？
問題來源：
甲高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，2019年5月有關生產經(jīng)營情況如下：
（1）向農業(yè)生產者收購原木30噸,，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用2萬元（不含增值稅）,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,；原木驗收入庫后,，又將其運往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明加工費12萬元,、增值稅1.56萬元，甲廠收回木制桿頭時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅,。
（2）向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身,，取得的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元,、增值稅26萬元,。
（3）甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50%領用連續(xù)加工進行烤漆；30%以22萬元（不含稅價）銷售給另一家高爾夫球具廠,；領用當期外購金屬桿身的90%,，與自產握把生產出成套產品。
（4）當月銷售高爾夫球具1200套,，取得不含稅銷售額450萬元,。
（5）當月將自產高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽；將自產高爾夫球具10套用于本廠職工獎勵,。
（6）當月末盤點發(fā)現(xiàn)甲廠因管理不善毀損庫存產成品一批,，賬面成本9萬元。
（其他相關資料：高爾夫球具消費稅稅率10％,，成本利潤率10%,；產成品成本中的外購比例為60%，所有合規(guī)應抵扣的發(fā)票均進行了抵扣,；增值稅基本稅率為13%,，低稅率為9%和6%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題,。
（1）向農業(yè)生產者收購原木30噸,，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運輸費用2萬元（不含增值稅）,，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,；原木驗收入庫后,，又將其運往乙高爾夫球具廠加工成木制桿頭，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票,，注明加工費12萬元,、增值稅1.56萬元，甲廠收回木制桿頭時乙廠代收代繳了甲廠的消費稅,。
（2）向丙高爾夫球具廠外購一批高爾夫球桿的金屬桿身,，取得的增值稅專用發(fā)票，注明貨款200萬元,、增值稅26萬元,。
（3）甲廠將委托加工收回的木制桿頭的50%領用連續(xù)加工進行烤漆；30%以22萬元（不含稅價）銷售給另一家高爾夫球具廠,；領用當期外購金屬桿身的90%,，與自產握把生產出成套產品。
（4）當月銷售高爾夫球具1200套,，取得不含稅銷售額450萬元,。
（5）當月將自產高爾夫球具100套贊助某國際高爾夫大賽；將自產高爾夫球具10套用于本廠職工獎勵,。
（6）當月末盤點發(fā)現(xiàn)甲廠因管理不善毀損庫存產成品一批,，賬面成本9萬元。
（其他相關資料：高爾夫球具消費稅稅率10％,，成本利潤率10%,；產成品成本中的外購比例為60%，所有合規(guī)應抵扣的發(fā)票均進行了抵扣,；增值稅基本稅率為13%,，低稅率為9%和6%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題,。
（1）計算甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅,；
甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅：
①外購原木進項稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）
這里考點是2019年4月1日以后，收購免稅農產品進行深加工,，用于生產基本稅率貨物,，在計算抵扣進項稅時，適用10%扣除率,。
②外購桿身增值稅進項稅26萬元,。
③委托加工加工費進項稅1.56萬元。
當月發(fā)生的進項稅合計=4.38+26+1.56=31.94（萬元）
①外購原木進項稅額=42×10%+2×9%=4.38（萬元）
這里考點是2019年4月1日以后，收購免稅農產品進行深加工,，用于生產基本稅率貨物,，在計算抵扣進項稅時，適用10%扣除率,。
②外購桿身增值稅進項稅26萬元,。
③委托加工加工費進項稅1.56萬元。
當月發(fā)生的進項稅合計=4.38+26+1.56=31.94（萬元）
（2）計算甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅轉出金額,；
甲廠當月發(fā)生的增值稅進項稅轉出金額=9×60%×13%=0.70（萬元）
半成品或產成品因管理不善毀損,，轉出進項稅時需要使用外購比例，本題目給定該項產成品外購比例為60%,。
半成品或產成品因管理不善毀損,，轉出進項稅時需要使用外購比例，本題目給定該項產成品外購比例為60%,。
（3）計算甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅,；
甲廠當月委托加工被代收代繳的消費稅：
此項計算需要基本的會計成本常識：因為沒有同類木制桿頭價格,，只能組價計稅。在組價時注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了10%的進項稅,，剩余（1-10%）的部分計入了采購成本,；支付2萬元運費也要計入采購成本。
組價中的材料成本=42×（1-10%）+2=39.8（萬元）
加工費12萬元,。
委托加工收回桿頭組成計稅價格=（39.8+12）÷（1-10%）=57.56（萬元）
委托加工收回木制桿頭被代收代繳的消費稅=57.56×10%=5.76（萬元）
此項計算需要基本的會計成本常識：因為沒有同類木制桿頭價格,，只能組價計稅。在組價時注意收購原木的42萬元收購款中計算扣除了10%的進項稅,，剩余（1-10%）的部分計入了采購成本,；支付2萬元運費也要計入采購成本。
組價中的材料成本=42×（1-10%）+2=39.8（萬元）
加工費12萬元,。
委托加工收回桿頭組成計稅價格=（39.8+12）÷（1-10%）=57.56（萬元）
委托加工收回木制桿頭被代收代繳的消費稅=57.56×10%=5.76（萬元）
（4）計算甲廠當月應納的增值稅,；
甲廠當月應納的增值稅：
銷售和視同銷售業(yè)務的銷售額=450+450÷1200×（100+10）+22=450+41.25+22=513.25（萬元）
銷項稅額=513.25×13%=66.72（萬元）
應繳納增值稅=66.72-31.94+0.70=35.48（萬元）
銷售和視同銷售業(yè)務的銷售額=450+450÷1200×（100+10）+22=450+41.25+22=513.25（萬元）
銷項稅額=513.25×13%=66.72（萬元）
應繳納增值稅=66.72-31.94+0.70=35.48（萬元）
（5）計算甲廠當月應自行向主管稅務機關申報繳納的消費稅。
業(yè)務（3）以22萬元銷售木制桿頭的消費稅=22×10%=2.20（萬元）
業(yè)務（4）銷售高爾夫球具1200套,；
業(yè)務（5）視同銷售高爾夫球具110套,，這兩項消費稅=450÷1200×（1200+100+10）×10%=49.13（萬元）
委托加工收回的木制桿頭連續(xù)加工和加價轉售可抵扣已納消費稅=5.76×（50%+30%）=4.61（萬元）
生產領用外購金屬桿身可抵扣消費稅=200×90%×10%=18（萬元）
甲廠當月自行向主管稅務機關申報繳納的消費稅=2.2+49.13-4.61-18=28.72（萬元）
或綜合列式：22×10%-5.76×（50%+30%）+450×10%+450÷1200×（100+10）×10%-200×90%×10%=28.72（萬元）。
業(yè)務（4）銷售高爾夫球具1200套,；
業(yè)務（5）視同銷售高爾夫球具110套,，這兩項消費稅=450÷1200×（1200+100+10）×10%=49.13（萬元）
委托加工收回的木制桿頭連續(xù)加工和加價轉售可抵扣已納消費稅=5.76×（50%+30%）=4.61（萬元）
生產領用外購金屬桿身可抵扣消費稅=200×90%×10%=18（萬元）
甲廠當月自行向主管稅務機關申報繳納的消費稅=2.2+49.13-4.61-18=28.72（萬元）
或綜合列式：22×10%-5.76×（50%+30%）+450×10%+450÷1200×（100+10）×10%-200×90%×10%=28.72（萬元）。
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劉老師
2019-12-07 12:28:37 14324人瀏覽
哈嘍,！努力學習的小天使：
這個是需要區(qū)分情況的呦,。
1.采購原材料以及將原材料運往受托方過程中發(fā)生的運費，要計入材料成本中,，隨著材料成本計入組成計稅價格。
2.委托加工的消費品,，在受托方交貨時代收代繳消費稅,，然后委托方拉回貨物，所以拉回貨物過程中產生的運費不再計入組成計稅價格,，一方面消費稅已經(jīng)交完了,，另一方面，第一種情況是因為運費計入材料成本所以才計入組價,，而第二種情況運費計入存貨（也就是委托加工收回的消費品,，它已經(jīng)是產成品）的成本中，所以這個運費不再影響組成計稅價格,。
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