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運費是否計入扣稅依據(jù)詳解

老師您好，我記得外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn),，購進消費品運費發(fā)票列明的運費不計入扣稅的買價。那這里為什么計算進口消費稅和增值稅都要把那個5萬算進去呢？關(guān)于運費是否計入消費稅和增值稅的問題,，您能幫忙歸納明確一下嗎？

城市維護建設(shè)稅稅率,、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算 2021-04-19 08:20:47

問題來源：

坐落在市區(qū)的某日化廠為增值稅一般納稅人,，2020年12月進口一批高檔香水精，支付成交價格85萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費及保險費共計5萬元,，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并開具了海關(guān)進口增值稅專用繳款書,；日化廠當月領(lǐng)用進口高檔香水精的80%用于生產(chǎn)高檔化妝品。本月從國內(nèi)購進材料取得增值稅專用發(fā)票,，注明價款120萬元,、增值稅15.6萬元，銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元,。該日化廠本月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,、消費稅、城建稅,、教育費附加和地方教育附加合計為多少萬元,？（已知：本月取得的增值稅抵扣憑證在本月申報抵扣，關(guān)稅稅率為50%,，消費稅稅率為15%）（★★★）

本題考查增值稅,、消費稅、城建稅及附加的計算,。

【解題關(guān)鍵】首先分別求出需要向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,、消費稅，進而求出城建稅及附加,。

（1）增值稅,、消費稅：

①高檔香水精屬于消費稅征稅范圍，進口海關(guān)需要代征增值稅,、消費稅,。

組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅比例稅率）=（85+5）×（1+50%）÷（1-15%）=158.82（萬元）

進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=158.82×13%=20.65（萬元）；

進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅=158.82×15%=23.82（萬元）,。

城建稅及附加“進口不征,、出口不退”，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不作為城建稅及附加的計稅依據(jù),。

進口環(huán)節(jié)的增值稅符合條件的可以作為進項稅額抵扣,，進口的高檔香水精，被領(lǐng)用連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品,，可以在生產(chǎn)領(lǐng)用當月抵扣已納的消費稅,。

②當月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元，需要確認銷項,，同時也需要繳納消費稅,。

因為消費稅是價內(nèi)稅,，給出的銷售價格500萬元中已經(jīng)包含了消費稅，不需要再將消費稅包含進去,。

銷項稅額=500×13%=65（萬元）,；

高檔化妝品消費稅稅率15%，所以消費稅=500×15%=75（萬元）,。

③進項稅額=20.65+15.6（國內(nèi)購進材料的進項稅額）=36.25（萬元）,。

可以扣除的已納消費稅=23.82×80%=19.06（萬元）。

④當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅=65-36.25=28.75（萬元）

當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅=75-19.06=55.94（萬元）,。

（2）當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅,、消費稅、城建稅及附加=（28.75+55.94）×（1+7%+3%+2%）=94.85（萬元）,。

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劉老師

2021-04-20 02:37:47 5396人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

1,、外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn),，購進消費品運費發(fā)票列明的運費不計入扣稅的買價。

2,、進口消費稅和增值稅都要把那個5萬算進去,，是因為這個5萬元的運費和保險費是包含在關(guān)稅完稅價格中的，而組成計稅價格中包括關(guān)稅完稅價格,。

關(guān)稅完稅價格=貨價+運抵我國關(guān)境前發(fā)生的運費+運抵我國關(guān)境前發(fā)生的保險費,，

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅稅率），

進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)都是這個組成計稅價格,，所以是包含運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費的,。

3,、運費的總結(jié)：

（1）進口的運費：

①運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費,，在組價中，在計算進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅的計稅依據(jù)中,。

②運抵我國境內(nèi)輸入地點起后的運費,，不在進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅的計稅依據(jù)中。

（2）銷售商品的運費,，有以下不同的處理方法：

①銷售商品時運費由銷售方承擔,，銷售方支付給運輸單位的相關(guān)運費，根據(jù)獲得的運輸單位開具的運輸發(fā)票,，確認銷售費用及增值稅進項稅,，此時運費不計入銷售額，取得的專票,，進項可以抵扣,。

②銷售商品購銷合同中明確商品銷售價格含運費,，連同運費一并收取，銷售方開具同一張增值稅專用發(fā)票,，且未分開核算,，向購買方一并收取的運費隨同銷售商品統(tǒng)一按照銷售貨物的稅率一并征收增值稅；但如果銷售方有獨立的運輸部門,，可以單獨提供運輸服務(wù),，根據(jù)運輸服務(wù)開具專票，那么銷售貨物和運輸服務(wù)分別計算,，銷售貨物按照適用稅率,，運輸服務(wù)按照9%稅率。且購買方取得專票可以抵扣進項,。

③銷售商品運費由購買方承擔,，并且承運單位的發(fā)票開具給購買方的，銷售方代墊的運費不影響銷售額,。

每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！

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