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運(yùn)費(fèi)在不同稅種中是否并入計(jì)稅依據(jù)詳解

老師,，運(yùn)費(fèi)在不同稅種中是否并入計(jì)稅依據(jù)？

我的理解是：

對(duì)于資源稅的收取運(yùn)費(fèi)：其運(yùn)費(fèi)金額能取得相關(guān)發(fā)票,，其運(yùn)費(fèi)金額能與銷(xiāo)售額分別核算,，那么運(yùn)費(fèi)金額不計(jì)入資源稅的計(jì)稅依據(jù)中，如果計(jì)入了需要減去運(yùn)費(fèi)金額,。如果不能取得運(yùn)費(fèi)相關(guān)票據(jù),，那么運(yùn)費(fèi)需要計(jì)入到計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅,。

對(duì)于其他稅種的收取運(yùn)費(fèi)，是屬于價(jià)外收入，直接并入銷(xiāo)售額中計(jì)稅,，是嗎,？（有無(wú)其他特殊情況）

資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-08-26 10:32:12

問(wèn)題來(lái)源：

某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,，支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元,，其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元,。

（2）開(kāi)采原油10000噸，并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷(xiāo)售6000噸,，取得含稅銷(xiāo)售額2260萬(wàn)元，同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息2.26萬(wàn)元,、包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元,，另外支付運(yùn)輸費(fèi)用6.78萬(wàn)元。

（3）將開(kāi)采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷(xiāo)售,，關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸,。

（4）用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)1300噸汽油,。

（其他相關(guān)資料：原油的資源稅稅率為6%,；該企業(yè)原油的平均含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說(shuō)明業(yè)務(wù)（1）中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅,，如需要計(jì)算繳納，計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅額,。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅額。（2017年考題改編）

（1）不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人征收的一種稅,。繳納資源稅的資源開(kāi)采地點(diǎn)是“境內(nèi)”，這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征,，出口不退的規(guī)則。

（2）實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷(xiāo)售額,，包括納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用,。

應(yīng)繳納的資源稅額=（2260+2.26+1.13）/（1+13%）×6%=120.18（萬(wàn)元）。

（3）納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷(xiāo)售的,，按其關(guān)聯(lián)單位的銷(xiāo)售額征收資源稅,。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/（1+13%）×6%=20.71（萬(wàn)元）。

（4）將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,，于移送使用時(shí)繳納資源稅,。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×0.39/（1+13%）×6%=41.42（萬(wàn)元）。

查看完整問(wèn)題

許老師

2020-08-26 13:49:45 5060人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

資源稅這里老師這里為您完善一下：

1.處理原則

對(duì)同時(shí)符合以下條件的運(yùn)雜費(fèi)用，納稅人在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品計(jì)稅銷(xiāo)售額時(shí),，可予以扣減：

（1）包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中,；

（2）屬于納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用，具體是指運(yùn)送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站,、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)雜費(fèi)用；

（3）取得相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù),；

（4）將運(yùn)雜費(fèi)用與計(jì)稅銷(xiāo)售額分別進(jìn)行核算。

納稅人扣減的運(yùn)雜費(fèi)用明顯偏高導(dǎo)致應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格偏低且無(wú)正當(dāng)理由的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以合理調(diào)整計(jì)稅價(jià)格,。

2.舉例

（1）銷(xiāo)售自采原煤取得不含增值稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)雜費(fèi)用3萬(wàn)元（能提供相關(guān)發(fā)票）,。分析：運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元沒(méi)含在銷(xiāo)售收入中,，直接不計(jì)入資源稅計(jì)稅依據(jù)，不涉及扣減,。

（2）銷(xiāo)售自采原煤取得不含增值稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元（含向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)雜費(fèi)用3萬(wàn)元,，能提供相關(guān)發(fā)票）。分析：含在銷(xiāo)售收入中、與銷(xiāo)售額分別核算且能提供相關(guān)票據(jù),，同時(shí)符合其他條件時(shí)可以扣減。

（3）銷(xiāo)售自采原煤取得不含增值稅銷(xiāo)售額40萬(wàn)元（含向購(gòu)買(mǎi)方收取運(yùn)雜費(fèi)用3萬(wàn)元）,。分析：含在銷(xiāo)售收入中、與銷(xiāo)售額分別核算但沒(méi)說(shuō)運(yùn)雜費(fèi)取得了相關(guān)票據(jù),，不能扣減。題目中一般不會(huì)這樣考查,。

其他涉及運(yùn)費(fèi)的還有增值稅，您說(shuō)的不完全正確的,，這里老師為您列示一下：