預(yù)提稅是什么？如何理解預(yù)提所得稅,？
老師,，你看預(yù)提稅是不是這個意思？在國外的子公司獲得盈利后分紅匯回國內(nèi),，外國需要對這部分分紅征預(yù)提稅,。。,。,。和中國企業(yè)所得稅中非居民企業(yè)未在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)或取得與國內(nèi)沒有實(shí)際聯(lián)系的收入征收10％的所得稅是一個概念對嗎？
問題來源：
中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A公司核算的2018年度境內(nèi)外所得如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元；
（2）在甲國設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司,，2018年度,，該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬元,，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅20萬元,，當(dāng)年分公司所得未分回我國,；
（3）在乙國設(shè)有一全資子公司，2018年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率,，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%。
（其他相關(guān)資料：甲國,、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計算規(guī)定一致,；我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款；A公司選擇分國不分項(xiàng)抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
（1）甲國分公司所得未匯入我國，是否不計入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額,，說明理由,；
甲國分公司應(yīng)納稅所得額200萬元，應(yīng)計入A公司2018年度的應(yīng)納稅所得總額,。分支機(jī)構(gòu)不具備利潤分配的職能,，不論利潤是否匯入我國，都應(yīng)并入A公司當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,。
（2）說明分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅是屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅還是間接負(fù)擔(dān)的所得稅,；
分公司在甲國實(shí)際繳納的所得稅屬于A公司直接負(fù)擔(dān)的所得稅。
（3）計算A公司來自甲國分公司所得的抵免限額,；
A公司來自甲國分公司所得的抵免限額=200×25%=50（萬元）,。
（4）計算A公司來自乙國子公司所得的抵免限額；
乙國子公司稅后所得還原成稅前所得=323÷（1-5%）÷（1-15%）=400（萬元）
抵免限額=400×25%=100（萬元）,。
（5）假定沒有影響稅額計算的其他因素,，計算A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅。（★★★）
甲國優(yōu)惠饒讓視同納稅=200×20%=40（萬元）
在乙國實(shí)際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額,；乙國實(shí)際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額,。
A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）。
汪老師
2019-08-24 14:49:08 8171人瀏覽
是的,，您的理解是正確的。
未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu),、場所的,，或者是雖然設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所但是取得的所得與所設(shè)機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，其既然從我國取得了所得,，就要向我國納稅（體現(xiàn)屬地原則）,，也是一種所得稅，只是取了名字叫做“預(yù)提所得稅”,。
假設(shè)法國的企業(yè)A,，投資給我國的企業(yè)B一筆錢，但是沒有在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,，我國企業(yè)B對其分紅時,，其要在我國納稅，這就是預(yù)提所得稅,。這里稅款一般是由我國企業(yè)B在支付股息時扣繳的,，納稅人是境外的企業(yè)（法國A企業(yè)），所以一般也稱為源泉扣繳,。
如果是境外的某個國家的預(yù)提所得稅,，我們就要站在境外的那個國家的角度來看，對比我國的預(yù)提所得稅來理解,，假設(shè)我國的企業(yè)B對法國的A企業(yè)進(jìn)行投資,，也沒有在法國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，法國企業(yè)A向我國企業(yè)分紅時,，我國企業(yè)B也要向法國繳納預(yù)提所得稅,。
您再理解一下哦，如仍有疑問,，歡迎您繼續(xù)提問,，祝您考試順利通關(guān)~~
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