經(jīng)營(yíng)所得如何預(yù)繳個(gè)人所得稅?
問(wèn)題來(lái)源:
歸納1
自行申報(bào)納稅的具體情形以及申報(bào)時(shí)間,、地點(diǎn)和資料要求,。
(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人,應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳:
①從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元,。
②取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得,,且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元。
③納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額,。
④納稅人申請(qǐng)退稅,。
【申報(bào)時(shí)間、地點(diǎn)和資料要求】
在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)向任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》,。納稅人有兩處以上任職,、受雇單位的,選擇向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),;納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的,,向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入,、專項(xiàng)扣除,、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除,、捐贈(zèng),、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料,并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁?bào)送,。
(2)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人
稅法對(duì)“經(jīng)營(yíng)所得”沒(méi)有規(guī)定扣繳義務(wù)人,。
經(jīng)營(yíng)所得包括以下情形:
①個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人,、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的所得,。
②個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得,。
③個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng),、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得,。
④個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得,。
【申報(bào)時(shí)間,、地點(diǎn)和資料要求】
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,,由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi),,向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(A表)》,。在取得所得的次年3月31日前,,向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳,并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(B表)》,。
從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,,選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表(C表)》,。
(3)取得應(yīng)稅所得,,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款
居民個(gè)人取得綜合所得的,且符合前述第(1)項(xiàng)所述需要辦理匯算清繳情形的,,應(yīng)當(dāng)按照(1)項(xiàng)規(guī)定辦理匯算清繳,。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,,勞務(wù)報(bào)酬所得,,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得的,,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,,向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》,。有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,,選擇向其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。非居民個(gè)人在次年6月30日前離境(臨時(shí)離境除外)的,,應(yīng)當(dāng)在離境前辦理納稅申報(bào),。
納稅人取得利息、股息,、紅利所得,,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的,,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年6月30日前,,按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》。
(4)從中國(guó)境外取得所得
應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi),,向中國(guó)境內(nèi)任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職,、受雇單位的,,向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,,選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),;在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的,向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),。
(5)因移居境外注銷中國(guó)戶籍
應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前,,向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),進(jìn)行稅款清算,。
(6)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資,、薪金所得
非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的,,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi),向其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),,并報(bào)送《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表(A表)》。
歸納2
自行申報(bào)納稅的申報(bào)期限,、地點(diǎn)見(jiàn)下表(2019年1月1日起施行):
納稅申報(bào)情形 |
預(yù)繳稅款及申報(bào) |
匯算清繳 或匯總申報(bào) |
申報(bào)地點(diǎn)及稅務(wù)機(jī)關(guān) |
居民個(gè)人綜合所得 |
取得所得的次月15日內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳 |
取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)匯算清繳 |
①任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②有兩處以上任職、受雇單位的,,選擇其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ③納稅人沒(méi)有任職、受雇單位的,,為戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
經(jīng)營(yíng) 所得 |
按月預(yù)繳:每月終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào) 按季預(yù)繳:每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理預(yù)繳納稅申報(bào) |
取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳 |
①經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,,選擇其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
納稅申報(bào)情形 |
預(yù)繳稅款及申報(bào) |
自行 申報(bào) |
申報(bào)地點(diǎn)及稅務(wù)機(jī)關(guān) |
應(yīng)扣未扣稅款(居民個(gè)人取得綜合所得除外) |
— |
取得所得的次年6月30日前或離境前 |
(1)非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,,勞務(wù)報(bào)酬所得,,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得: ①扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②有兩個(gè)以上扣繳義務(wù)人均未扣繳稅款的,,選擇其中一處扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) (2)納稅人取得利息,、股息、紅利所得,,財(cái)產(chǎn)租賃所得,,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得:按相關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào) |
納稅申報(bào)情形 |
預(yù)繳稅款及申報(bào) |
匯算清繳 或匯總申報(bào) |
申報(bào)地點(diǎn)及稅務(wù)機(jī)關(guān) |
境外 所得 |
— |
取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi) |
①任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ②在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職,、受雇單位的,,為戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ③戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的,,選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) ④在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的,為中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
移居境外注銷中國(guó)戶籍 |
按稅法關(guān)于各項(xiàng)所得的要求預(yù)繳和申報(bào) |
申請(qǐng)注銷中國(guó)戶籍前 |
戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |
非居民個(gè)人在境內(nèi)取得兩處以上工薪 |
取得所得的次月15日內(nèi)申報(bào) |
— |
其中一處任職,、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) |

孔老師
2022-06-22 12:26:40 2275人瀏覽
哈嘍,!努力學(xué)習(xí)的小天使:
預(yù)繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅時(shí)間的確定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定,,納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,,按年計(jì)算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表,,并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳,。也就是說(shuō),經(jīng)營(yíng)所得是按月預(yù)繳,,還是按季預(yù)繳,,是由納稅人決定。
經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式如下:應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用-允許扣除的個(gè)人費(fèi)用及其他扣除,。但專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除,,因此,按月(季)預(yù)繳時(shí)計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得減除專項(xiàng)附加扣除,。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下:本月(或季)預(yù)繳稅額=本月(或季)累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月(或季)累計(jì)已預(yù)繳稅額,,公式中的適用稅率,是指與計(jì)算應(yīng)納稅額的月份(或季度)累計(jì)應(yīng)納稅所得額對(duì)應(yīng)的稅率,。
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每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,,加油!
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