第二小問稅率如何確定？

是采用核定利潤率就只能用25的法定稅率了么

稅務登記管理企業(yè)所得稅源泉扣繳 2021-08-16 18:27:33

問題來源：

非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項大型設備銷售合同并提供培訓,、指導勞務，雙方在合同中約定乙企業(yè)支付甲企業(yè)價款400萬元（不含增值稅）,，未單獨列明培訓,、指導勞務的金額，甲企業(yè)派遣員工在境內(nèi)負責該項業(yè)務的實施,，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務及金額,，稅務機關對其勞務部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%。
（其他相關資料：假定稅務機關對于未準確列明的培訓,、指導勞務收入采用最低標準進行核定,，不考慮其他稅費）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題,。

（1）計算稅務機關對其核定的勞務收入的金額,。

非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝,、裝配,、技術培訓、指導,、監(jiān)督服務等勞務,，其銷售貨物合同中未列明上述勞務收費金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則,，確認非居民企業(yè)的勞務收入,，所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10%=40（萬元）

【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算　參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323

（2）計算培訓,、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業(yè)所得稅,。

應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30%=12（萬元）
按照核定征收的方式應納企業(yè)所得稅=12×25%=3（萬元）
注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除,，故應使用法定稅率計稅,。

【查書】非居民企業(yè)所得稅應納稅額的計算　參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323

（3）計算培訓,、指導勞務收入應納的增值稅,。

應繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）

【查書】增值稅應納稅額的計算　參考教材P55；參考輕一P77

（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的時間,。

扣繳義務人乙企業(yè)應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記,。

【查書】稅務登記管理　參考教材P541；參考輕一P753

（5）說明乙企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)甲的企業(yè)所得稅后向稅務機關申報的時間,。

乙企業(yè)代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,，并向所在地稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。