本題當(dāng)期應(yīng)納消費稅如何計算,？
為什么不用,，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=（14+120+200）*15%,，而要用14/10*（7+10）來算消費稅,？7千克視同銷售的不含稅收入不是都給了嗎120萬
問題來源：
【例題1】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月生產(chǎn)高檔香水精50千克,，成本40萬元,，將7千克移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)香皂,；30千克移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制高檔香水,；10千克對外銷售,，取得不含稅收入14萬元,。企業(yè)當(dāng)期銷售香皂取得不含稅收入120萬元，銷售高檔香水取得不含稅收入200萬元,，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅16萬元,。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少萬元,？
【解析】銷售高檔香水精既繳納增值稅又繳納消費稅,。高檔香水精移送用于生產(chǎn)高檔香水（應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅,，也不繳納增值稅,；高檔香水精移送用于生產(chǎn)香皂（非應(yīng)稅消費品），在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅,；銷售香皂繳納增值稅不繳納消費稅,。
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（14+120+200）×13%-16=27.42（萬元）
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬元）
當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅、消費稅合計=27.42+33.57=60.99（萬元）,。
王老師
2020-09-03 10:50:40 6258人瀏覽
120萬元是銷售香皂的不含稅銷售收入，不能直接用120萬元計算消費稅,。因為香皂屬于非應(yīng)稅消費品,，用高檔香水精連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，在移送使用環(huán)節(jié)需要繳納消費稅,，屬于視同銷售高檔香水精,，所以應(yīng)該用高檔香水精的不含稅銷售價格作為消費稅的計稅依據(jù)。銷售10千克的高檔香水精不含稅收入是14萬元,，那么視同銷售7千克的不含稅銷售收入就是14/10*7,，所以應(yīng)納的消費稅=［14/10×（10+7）+200］×15%=33.57（萬元）。
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