繼續(xù)教育專項附加扣除3600是什么,？

請問第七小問的3600是什么呢,？

免征個人所得稅的優(yōu)惠個人所得稅應納稅所得額的規(guī)定 2020-09-19 11:48:42

問題來源：

中國公民王某就職于國內某上市公司M公司，2019年收入如下：
（1）在M公司每月基本工資為18000元,，12月份取得當年年終獎60000元,。
（2）2018年1月份獲得M公司授予的10000股本公司的股票期權（不可公開交易），授予價為5元/股。2019年9月,，王某按照公司的規(guī)定對這10000股M公司的股票全部行權,，行權日當天公司股票的收盤價為11元/股。
（3）王某愛好寫作,，2019年出版一部長篇小說,，取得稿酬40000元。10月份將該小說手稿公開拍賣獲得收入100000元,。
（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，不含增值稅拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據,。
（5）11月因實名舉報某企業(yè)的污染行為獲得當地環(huán)保部門獎勵30000元,，同時因其參與的一項技術發(fā)明獲得國家科技進步二等獎，分得獎金100000元,。
（其他相關資料：王某每月自行承擔的“三險一金”為2000元,；當年王某發(fā)生與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后王某負擔23000元,；王某接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，于12月取得相關證書；針對全年一次性獎金,，王某選擇不并入綜合所得計稅）
要求：根據上述資料,，回答下列問題。

（1）計算王某取得年終獎應繳納的個人所得稅,。

居民個人取得全年一次性獎金不并入當年綜合所得的,，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表,，確定適用稅率和速算扣除數,，單獨計算納稅。60000÷12=5000（元）,，適用稅率10%,、速算扣除數210元；王某取得年終獎應繳納個人所得稅=60000×10%-210=5790（元）,。
參考教材P306,；參考輕一P369

（2）計算王某股票期權行權所得應繳納的個人所得稅。

居民個人取得股票期權,，在2021年12月31日前,，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表,，計算納稅,。股票期權行權所得應繳納個人所得稅=10000×（11-5）×10%-2520=3480（元）,。
參考教材P335-P337；參考輕一P373-P374
題目剖析：
考查重點：本題考查的是股票期權個人所得稅的計算,。
解題方向：考生要注意辨析按照工資,、薪金所得項目計稅的特殊項目：

項目	計稅規(guī)則	注意
全年一次性獎金（2021年12月31日前可選擇單獨計稅）	（1）稅率的確定全年一次性獎金收入÷12個月，根據商數查找“月度稅率表”,，確定適用稅率和速算扣除數（2）應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數	2022年1月1日起，不可選擇,，并入當年綜合所得計稅
單位向員工低價售房	（1）稅率的確定差價收入÷12個月,，根據商數查找“月度稅率表”，確定適用稅率和速算扣除數（2）應納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數	不并入當年綜合所得,，單獨計稅
解除勞動關系取得的一次性補償收入	應納稅額=超過當地上年職工平均工資3倍數額的部分×適用稅率-速算扣除數
提前退休取得的一次性補貼收入	應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數）-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數
上市公司股權激勵（2021年12月31日前）	應納稅額=股權激勵收入×適用稅率-速算扣除數

本題關鍵點：不減除任何費用,。

（3）計算王某取得的稿酬被預扣預繳的個人所得稅。

出版小說取得稿酬所得被預扣預繳的個人所得稅=40000×（1-20%）×70%×20%=4480（元）,。
參考教材P353,；參考輕一P390

（4）計算王某拍賣小說手稿被預扣預繳的個人所得稅。

小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅,。
拍賣所得被預扣預繳的個人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）,。
參考教材P353；參考輕一P390

（5）計算王某拍賣祖?zhèn)髯之嫅U納的個人所得稅,。

拍賣字畫收入按照財產轉讓所得征收個人所得稅,。不能提供合法、完整,、準確的財產原值憑證,，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅,。
應繳納的個人所得稅=56000×3%=1680（元）,。
參考教材P325；參考輕一P363

（6）回答王某11月獲得的獎金應如何繳納個人所得稅并簡要說明理由,。

應納稅額為0,，個人舉報、協(xié)查違法行為獲得的獎金免稅,；取得國家頒發(fā)的國家科技進步獎屬于省級人民政府,、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學,、教育,、技術、文化,、衛(wèi)生,、體育,、環(huán)境保護等方面的獎金，免稅,。
參考教材P286,、P288；參考輕一P348

（7）計算王某全年綜合所得的應納稅所得額,。

①專項扣除=2000×12=24000（元）
②專項附加扣除=3600+（23000-15000）=11600（元）
王某全年綜合所得的應納稅所得額=18000×12+40000×（1-20%）×70%+100000×（1-20%）-60000-24000-11600=222800（元）,。
參考教材P291；參考輕一P352

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