考點組合：多項個人所得的稅額計算

（1）5月份出版了一本書稿,，獲得稿酬20000元。

（2）9月份,，教師節(jié)期間獲得全國教學名師獎,，獲得教育部頒發(fā)的獎金50000元。

（3）10月份取得5年期國債利息收入8700元,，一年期定期儲蓄存款利息收入500元,，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元。

（4）11月份因持有兩年前購買的某境內上市公司股票10000股,，取得該公司股票分紅所得2000元,，隨后將該股票賣出，獲得股票轉讓所得50000元,。

（5）12月份應A公司邀請給本公司財務人員培訓,，取得收入30000元，A公司未履行代扣代繳個人所得稅義務,。

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù),。

（1）計算張教授5月份稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅,。

（2）9月份張教授獲得的全國教學名師獎金是否需要納稅，請說明理由,。如需要,，請計算其應預扣預繳稅額。

（3）10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,。如需要,，請計算其應納稅額。

（4）11月份張教授股息所得和股票轉讓所得是否需要納稅,，請說明理由,。如需要，請計算其應納稅額,。

（5）回答A公司未履行扣繳個人所得稅義務應承擔的法律責任,，稅務機關應對該項納稅事項如何進行處理。（2017年舊題新解）

【答案及解析】

（1）張教授5月份稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）,。

（2）9月份張教授獲得的全國教學名師獎金不需要繳納個人所得稅,。

理由：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位,，以及外國組織頒發(fā)的科學,、教育、技術,、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免征個人所得稅,。

（3）10月份張教授取得的企業(yè)債利息收入需要納稅,。應納稅額=1500×20%=300（元）

國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅，對個人儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅,。

（4）11月份張教授股息所得和股票轉讓所得不需要納稅,。

理由：個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超1年的,，股息紅利所得暫免征收個人所得稅,。個人轉讓境內上市公司股票暫免征收個人所得稅。

（5）對扣繳義務人應扣未扣的稅款,，由稅務機關向納稅人追繳,，對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。