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股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 vs 股權(quán)撤資所得

投資企業(yè)，撤回或者減少投資,，被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤的部分,，不是不能在所得額里扣除嗎？只有企業(yè)被清算時(shí)才能扣除,。這個(gè)點(diǎn)跟在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中呢，是一樣的概念嗎？

投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理 2024-12-08 22:05:23

問題來源：

考點(diǎn)6-投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理★★
投資資產(chǎn)是指企業(yè)對外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資而形成的資產(chǎn)。
（一）投資資產(chǎn)的成本
投資資產(chǎn)按以下方法確定投資成本：
（1）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn),，以購買價(jià)款為成本,。
（2）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本,。
（二）投資資產(chǎn)成本的扣除方法
1.企業(yè)對外投資期間,，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí),，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除,。
2.企業(yè)購買的文物,、藝術(shù)品用于收藏、展示,、保值增值的,，作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。文物,、藝術(shù)品資產(chǎn)在持有期間,，計(jì)提的折舊、攤銷費(fèi)用,，不得稅前扣除,。
（三）投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理
1.從2011年7月1日起，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中：
類型
稅務(wù)處理
相當(dāng)于初始出資的部分
投資收回
不征企業(yè)所得稅
相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分
股息所得
符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅
其余部分
投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
征企業(yè)所得稅
2.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。
辨易混
企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓,、清算、撤回或減少投資的稅務(wù)處理
業(yè)務(wù)
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
股權(quán)轉(zhuǎn)讓
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-投資成本
清算
分得的剩余資產(chǎn)-相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分-投資成本
撤回或減少投資
取得的資產(chǎn)-投資成本-相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分
（四）非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理
非貨幣性資產(chǎn),，是指現(xiàn)金,、銀行存款、應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn),。
1.居民企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額,，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額,，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資,，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí),，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
3.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán),，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ),，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定,。
4.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或收回投資的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策,，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或收回投資當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，可按規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
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王老師

2024-12-09 09:25:16 662人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您記混了,，不能扣除的只有股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，在撤回或減少投資時(shí),，是可以減除被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤部分的,。企業(yè)清算時(shí)也可以扣除。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,，轉(zhuǎn)讓所得是股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去投資成本,。而在撤回或減少投資時(shí),，轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算需要考慮被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,。

撤回或減少投資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓不一樣，區(qū)分如下：

行為

取得的價(jià)款劃分

存在差別原因

撤回或

減少投資

投資收回

對于被投資企業(yè)來說,，需要減少注冊資本,，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息,，需要確認(rèn)股息所得

相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分確認(rèn)為股息所得（通常免稅）

投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=實(shí)際收到的價(jià)款-投資成本-股息紅利

股權(quán)轉(zhuǎn)讓

取得股權(quán)所發(fā)生的成本

對于被投資企業(yè)來說,，只是換了一個(gè)股東，被投資企業(yè)的注冊資本及累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積等沒有影響,，并未進(jìn)行股息分配,，所以不得扣減被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)所發(fā)生的成本


每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油,！
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