清算和撤資或減少投資的處理是相同的,。三者稅務(wù)處理總結(jié)如下：

轉(zhuǎn)讓股權(quán)：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效,、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后,，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

【案例】甲公司2017年8月以500萬元直接投資于乙公司,，占有乙公司20%的股權(quán),。2020年12月甲公司將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得收入800萬元,，并完成股權(quán)變更手續(xù)，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙公司賬面累計(jì)盈余公積100萬元,，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額,。甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額=800-500=300（萬元）。

撤回或減少投資：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

【案例】A公司（居民企業(yè)）2016年7月以1000萬元投資M公司（居民企業(yè)）,，取得M公司30%的股份,。2022年7月經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，A公司將其持有的30%股份撤資,，撤資時(shí)M公司累計(jì)未分配利潤(rùn)為3000萬元,，A公司撤資分得銀行存款2000萬元。則A公司分得的2000萬元中：

1000萬元為投資資本的收回（原投資就是1000萬元）,；

3000×30%=900（萬元），確認(rèn)為股息所得,，屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息,，免征企業(yè)所得稅；

2000-1000-900=100（萬元），剩余部分100萬元確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅,。

清算：和撤資或減少投資處理思路相同，如下圖

存在差別的原因：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓,，對(duì)于被投資企業(yè)來說,，只是換了一個(gè)股東,，被投資企業(yè)的注冊(cè)資本及累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積等沒有影響，等到以后被投資企業(yè)實(shí)際分配累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積時(shí)再征收股息的所得稅,；而撤回或減少投資（清算同理）,，對(duì)于被投資企業(yè)來說,，需要減少注冊(cè)資本，按照減資比例分配累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積,，這個(gè)環(huán)節(jié)就相當(dāng)于實(shí)際分配了股息,，需要計(jì)算股息所得。