個(gè)人所得稅特殊事項(xiàng)詳解
什么時(shí)候需要扣除60000 什么時(shí)候不用?什么時(shí)候是單獨(dú)全額計(jì)算,什么時(shí)候并入綜合所得一并計(jì)算,?
問題來源:
中國(guó)公民張某在某市的一家事業(yè)單位任職,,2022年取得的收入情況如下:
(1)每月從單位取得工資收入15000元,自己負(fù)擔(dān)的符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”合計(jì)為1840元,。
(2)因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境主管部門獎(jiǎng)勵(lì)20000元,,同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng),分得獎(jiǎng)金50000元,。
(3)將本人一部長(zhǎng)篇小說手稿的復(fù)印件拍賣取得收入150000元,;同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入500000元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)所拍賣的書法作品原值及相關(guān)合理費(fèi)用為100000元,。
(4)由于身體原因張某于12月底辦理了提前退休手續(xù),,距離張某法定退休年齡還有2年,符合法定的提前退休條件,,單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放其一次性補(bǔ)貼收入200000元,。
[其他相關(guān)資料:張某近2年均購(gòu)買了符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品,每年支出2400元,。張某的獨(dú)生女在讀全日制碩士研究生二年級(jí),,其與妻子約定由張某100%扣除子女教育支出;張某首套住房貸款合同于1月底終止(20年內(nèi)),,其每月6000元的住房貸款于1月底全部歸還完畢,,其與妻子約定由張某扣除住房貸款利息支出;5月份由于生病,,扣除醫(yī)保報(bào)銷后,,張某負(fù)擔(dān)符合規(guī)定的醫(yī)藥費(fèi)130000元并選擇由自己扣除;張某的父母均已年過80歲,,張某與其妹妹約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出,。張某已向單位提供有關(guān)信息并依法要求辦理專項(xiàng)附加扣除]
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。
②專項(xiàng)扣除:“三險(xiǎn)一金”1840元/月,可據(jù)實(shí)扣除,。
③專項(xiàng)附加扣除:a.子女教育支出,,由于約定由張某100%扣除,則其本人每月定額扣除1000元,;b.住房貸款利息支出,,扣除期間截至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,所以當(dāng)年只有1月需要扣除1000元的住房貸款利息支出,;c.贍養(yǎng)老人支出,,張某每月定額扣除1000元。
④依法確定的其他扣除:商業(yè)健康保險(xiǎn),,每月限額扣除200元,。
理由:①個(gè)人舉報(bào),、協(xié)查各種違法、犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金,,免稅,;②取得國(guó)家頒發(fā)的國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)屬于“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,,以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”,,免稅。
拍賣長(zhǎng)篇小說手稿復(fù)印件所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=150000×(1-20%)×20%=24000(元)
拍賣書法作品所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000)×20%=80000(元)
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)=24000+80000=104000(元),。
取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(200000÷2-60000)×10%-2520]×2=2960(元),。
綜合所得應(yīng)納稅額=110520×10%-2520=8532(元)。
金老師
2023-08-01 15:52:00 2663人瀏覽
基本減除費(fèi)用6萬元/年或者5000元/月在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除,,不能重復(fù)減除。
與工資薪金所得相關(guān)的特殊計(jì)稅規(guī)則一覽表:
個(gè)人特殊所得項(xiàng)目 | 計(jì)稅方式 | 特殊計(jì)稅依據(jù) | 適用稅率(表) | |
居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金,、央企負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì) | 可選擇單獨(dú)計(jì)稅 | 全額,但用全額÷12確定稅率 | 月稅率表 | |
可選擇 并入綜合所得 | 全額計(jì)入年度綜合所得 | 年稅率表 | ||
解除勞動(dòng)關(guān)系一次性補(bǔ)償 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 補(bǔ)償-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍-用補(bǔ)償繳納的社保,、住房公積金 | 年稅率表 | |
提前退休一次性補(bǔ)貼 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 補(bǔ)貼÷提前退休年數(shù)-年費(fèi)用扣除 | 年稅率表 | |
內(nèi)部退養(yǎng)一次性補(bǔ)貼 | 補(bǔ)貼與當(dāng)月“工資,、薪金所得” 相加單獨(dú)計(jì)稅 | 補(bǔ)貼+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除,但用“補(bǔ)貼÷退養(yǎng)至退休剩余月份數(shù)+當(dāng)月工資薪金-月費(fèi)用扣除”確定稅率 | 月稅率表 | |
居民個(gè)人取得上市公司股權(quán)激勵(lì) | 單獨(dú)計(jì)稅 | 股權(quán)激勵(lì)收入 | 年稅率表 | |
個(gè)人 領(lǐng)取 企業(yè) 年金職業(yè) 年金 | 退休后按月領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 月領(lǐng)取額 | 月稅率表 |
退休后按季領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 季領(lǐng)取額÷3 (攤至月) | 月稅率表 | |
退休后按年領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 年領(lǐng)取額 | 年稅率表 | |
出境定居一次性領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | |
死亡后繼承一次性領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 領(lǐng)取全額 | 年稅率表 | |
其他原因一次性領(lǐng)取 | 單獨(dú)計(jì)稅 | 領(lǐng)取全額 | 月稅率表 | |
個(gè)人養(yǎng)老金 (2022年1月1日后) | 單獨(dú)計(jì)稅 | 領(lǐng)取金額 | 3%比例稅率 |
希望可以幫助到您~
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