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股票期權(quán)行權(quán)所得如何征稅？

第四問如果作為工資定金所得,，為什么不納入綜合所得合并計(jì)算？

免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法 2020-08-24 10:11:46

問題來源：

某上市公司高級(jí)工程師王先生，2019年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下：
（1）扣除“三險(xiǎn)一金”后的每月工資9800元，12月份取得年終獎(jiǎng)72000元,。
（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6000元,，全年共計(jì)72000元,。
（3）2月8日對(duì)2014年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán),，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元,。
（4）10月26日通過拍賣市場拍賣祖?zhèn)髯之嬕环?，拍賣收入56000元，不能提供字畫原值憑據(jù),。
（5）11月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門獎(jiǎng)勵(lì)20000元，同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng),，分得獎(jiǎng)金50000元,。
已知：王先生利用工作之余接受專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育并于當(dāng)年12月取得相關(guān)證書；王先生的獨(dú)生女在讀高中一年級(jí),，經(jīng)與妻子約定子女教育支出由王先生一方扣除,；王先生的父母均已過60歲，王先生與其姐姐約定平均分?jǐn)偪鄢狆B(yǎng)老人支出,。
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題。

（1）如果王先生選擇年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得合并計(jì)稅,，計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

①子女教育支出可以扣除=1000×12=12000（元）
②贍養(yǎng)老人支出可以扣除=1000×12=12000（元）
③繼續(xù)教育支出可以扣除3600元
全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=9800×12+72000-60000-12000-12000-3600=102000（元）
應(yīng)納稅額=102000×10%-2520=7680（元）。

（2）如果王先生選擇年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅,，計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

全年工資所得的應(yīng)納稅所得額=9800×12-60000-12000-12000-3600=30000（元）
工資的應(yīng)納稅額=30000×3%=900（元）
72000÷12=6000（元），查找“月度稅率表”,，確定適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=72000×10%-210=6990（元）
合計(jì)應(yīng)納稅額=900+6990=7890（元）。

（3）計(jì)算出租住房取得的租金收入共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）,。

（4）計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

應(yīng)納的個(gè)人所得稅=（15-8）×30000×20%-16920=25080（元）,。

（5）計(jì)算拍賣字畫收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

應(yīng)納的個(gè)人所得稅=56000×3%=1680（元）。

（6）回答王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡要說明理由,。

應(yīng)納稅額為0,，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅,，取得國家頒發(fā)的國家科學(xué)進(jìn)步獎(jiǎng)屬于省級(jí)人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué),、教育,、技術(shù)、文化,、衛(wèi)生,、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,，免稅,。

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孫老師

2020-08-24 11:21:22 4381人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：

這里是屬于特殊的規(guī)定的哦：

股票期權(quán)行權(quán)所得,，按照工資薪金項(xiàng)目征稅，但是不并入當(dāng)年的綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表哦~

這里老師為您總結(jié)一下相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)：

1.適用綜合所得稅率表：

①居民個(gè)人的工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)適用,；

②居民個(gè)人的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)入綜合所得,，適用綜合所得稅率表；

③選擇并入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金,；

④解除勞動(dòng)關(guān)系超過3倍數(shù)額的部分不并入當(dāng)年的綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；

⑤按年領(lǐng)取或一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金,、職業(yè)年金適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅；

⑥股票期權(quán)行權(quán)所得,，不并入當(dāng)年的綜合所得,，單獨(dú)適用綜合所得稅率表。

⑦個(gè)人辦理提前退休手續(xù)，取得的一次性補(bǔ)償收入,，按照辦理退休至法定退休年齡之間的年度數(shù)平均,，適用年度稅率表。

2.適用月度稅率表：

①非居民個(gè)人的工資薪金所得,、勞務(wù)報(bào)酬所得,、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用,；

②企事業(yè)單位將自建住房以低于購置或建造成本價(jià)格銷售給職工的個(gè)人所得稅的征稅規(guī)定適用,；

③個(gè)人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金,、職業(yè)年金,，符合規(guī)定的，不并入綜合所得,，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅款,。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅,；按季領(lǐng)取的,，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅,；

④居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金,，在2021年12月31日前，選擇不并入當(dāng)年綜合所得,，單獨(dú)計(jì)稅的,。

希望可以幫到您~祝您考試順利通過！

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！

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