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轉(zhuǎn)租住房及勞務(wù)報(bào)酬如何計(jì)稅,？

老師想問下不管是預(yù)繳還是應(yīng)繳轉(zhuǎn)租住房或者勞務(wù)報(bào)酬都是按照4000減800 超過4000減（1-20%）,？

財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定 2021-08-09 15:22:04

問題來源：

某外國籍個(gè)人甲先生（非高管）在中國境內(nèi)無住所,，2020年7月8日受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，直至2020年9月21日離境,。在此期間取得的收入情況如下：
（1）離境的當(dāng)月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元，另每月從乙公司取得實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼5500元,、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼2000元,。當(dāng)月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元,。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元,。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金5500元,，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品,，同時(shí)參加該商場舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品,。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費(fèi)40000元。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題,。

（1）甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理,？請(qǐng)簡要說明理由,。

外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼可以免征個(gè)人所得稅。因此甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅,，但以現(xiàn)金形式取得的伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅。
【查書】關(guān)于外籍個(gè)人有關(guān)津貼的政策　參考教材P279

（2）甲先生8月取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅,？請(qǐng)簡要說明理由,。

不交個(gè)人所得稅,。因?yàn)榧紫壬谥袊硟?nèi)無住所，且累計(jì)居住未滿90天,，屬于非居民個(gè)人，僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅,。
【查書】非居民個(gè)人納稅義務(wù)　參考教材P240

（3）計(jì)算甲先生離境的當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

在境內(nèi)累計(jì)居住不超過90天的非居民個(gè)人當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月公歷天數(shù)
當(dāng)月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當(dāng)月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策　參考教材P282

（4）計(jì)算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（7500-5500-800）×10%=120（元）
【查書】財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算　參考教材P269-P270

（5）分別計(jì)算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

積分反饋的禮品不征個(gè)人所得稅,；抽獎(jiǎng)獲得的獎(jiǎng)品按“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。
應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定　參考教材P292

（6）計(jì)算甲先生取得咨詢費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=40000×（1-20%）×25%-2660=5340（元）,。
【查書】非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額計(jì)算　參考教材P262

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