個人出租及轉(zhuǎn)讓住房,、非住房的稅務(wù)處理

個人（出租住房個稅10%,，非住房個稅20%），增值稅1.5%,，5%,？,？,？，不動產(chǎn)銷售和租賃的增值稅都是9%,？請老師幫疏理謝謝,。

非居民個人工資薪金，勞務(wù)報酬,，稿酬和特許權(quán)使用費應(yīng)納稅額計算關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅的政策 2021-08-22 09:47:23

問題來源：

某外國籍個人甲先生（非高管）在中國境內(nèi)無住所,，2020年7月8日受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，直至2020年9月21日離境,。在此期間取得的收入情況如下：
（1）離境的當月取得中國境內(nèi)乙公司支付的工資折合人民幣48000元,，另每月從乙公司取得實報實銷住房補貼5500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼2000元,。當月境外派遣公司支付的工資折合人民幣38000元,。
（2）8月因許可其擁有的特許權(quán)在境外使用而取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
（3）8月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租,，當月向出租方支付月租金5500元,，轉(zhuǎn)租收取月租金7500元。
（4）在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品,，同時參加該商場舉行的抽獎活動,，抽中價值5000元的獎品。
（5）為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得咨詢費40000元,。
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號回答問題。

（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理,？請簡要說明理由,。

外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅,。因此甲先生每月取得的住房補貼免征個人所得稅,，但以現(xiàn)金形式取得的伙食補貼應(yīng)計入工資薪金總額計繳個人所得稅。
【查書】關(guān)于外籍個人有關(guān)津貼的政策　參考教材P279

（2）甲先生8月取得的特許權(quán)使用費是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅,？請簡要說明理由,。

不交個人所得稅。因為甲先生在中國境內(nèi)無住所,，且累計居住未滿90天,，屬于非居民個人，僅就其來源于境內(nèi)的所得繳納個人所得稅,。
【查書】非居民個人納稅義務(wù)　參考教材P240

（3）計算甲先生離境的當月工資薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅。

在境內(nèi)累計居住不超過90天的非居民個人當月工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月公歷天數(shù)
當月工資薪金收入額=（48000+2000+38000）×（48000+2000）/（48000+2000+38000）×20.5/30=34166.67（元）
當月應(yīng)納稅額=（34166.67-5000）×25%-2660=4631.67（元）
【查書】關(guān)于非居民個人有關(guān)個人所得稅的政策　參考教材P282

（4）計算甲先生8月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

轉(zhuǎn)租住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（7500-5500-800）×10%=120（元）
【查書】財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算　參考教材P269-P270

（5）分別計算甲先生取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅,。

積分反饋的禮品不征個人所得稅；抽獎獲得的獎品按“偶然所得”繳納個人所得稅,。
應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×20%=1000（元）
【查書】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品個人所得稅的規(guī)定　參考教材P292

（6）計算甲先生取得咨詢費收入應(yīng)繳納的個人所得稅,。

應(yīng)繳納的個人所得稅=40000×（1-20%）×25%-2660=5340（元）。
【查書】非居民個人勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額計算　參考教材P262

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馬老師

2021-08-23 04:23:23 6225人瀏覽

哈嘍,！努力學(xué)習的小天使：

為您總結(jié)如下：

1.個人出租住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費：

增值稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、個人所得稅,。

（2）涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：個人出租住房，減按1.5%計算增值稅,；

②城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加：隨增值稅的繳納而繳納,；

③房產(chǎn)稅：個人出租住房,，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,；

④城鎮(zhèn)土地使用稅：個人出租住房,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

⑤印花稅：對個人出租住房簽訂的租賃合同,，免征印花稅,；

⑥個人所得稅：對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。

【提示】在計算個人出租住房的個人所得稅的時候,，可以扣除的稅金及附加指的是除了增值稅以外的稅金及附加,，但是免稅的是不需要考慮，所以在個人出租住房的時候涉及扣除的稅金是房產(chǎn)稅,，對于城建稅及附加要看這個出租行為是否達到了增值稅的起征點,，因為只有繳納增值稅才會繳納城建稅及附加。

2.個人出租非住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費：

增值稅,、城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅,、個人所得稅,；沒有相關(guān)優(yōu)惠政策。

（2）相關(guān)說明：

①增值稅：按5%計算繳納,；

②城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加：以實際繳納的增值稅稅額乘以城建稅稅率、教育費附加征收率3%及地方教育附加征收率2%計算繳納,；

③房產(chǎn)稅：以不含增值稅的租金收入的12%計算繳納,；

④城鎮(zhèn)土地使用稅：按照當?shù)剡m用的定額稅率計算繳納；

⑤印花稅：按財產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花,。稅額不足1元,，按1元貼花；

⑥個人所得稅：按財產(chǎn)租賃所得,，減除出租住房繳納的稅金,、有修繕費的要每月限額800元扣除，不足800元時按實際數(shù)額扣除后,，每次收入不超過4000元的,，減除費用800元；4000元以上的,，減除20%的費用,，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20%,。

3.個人轉(zhuǎn)讓住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費：

增值稅,、城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加,、土地增值稅、印花稅,、個人所得稅,、契稅。

（2）涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：個人轉(zhuǎn)讓自建自用住房,，免征增值稅,；

轉(zhuǎn)讓購買住房：

政策范圍	住房
	普通	非普通
	全國	北上廣深之外地區(qū)	北上廣深
購買不足2年	全額納稅
購買2年（含）以上的	免稅		差額納稅

②城市維護建設(shè)稅、教育費附加,、地方教育附加：隨著增值稅的繳納而繳納,；

③土地增值稅：暫免征收；

④印花稅：暫免征收,；

⑤個人所得稅：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上,，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅,；

⑥契稅：由承受方以不動產(chǎn)的價格為依據(jù)計算繳納,。

個人購買住房	面積	稅率
家庭唯一住房	≤90平方米	1%
家庭唯一住房	＞90平方米	1.5%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	≤90平方米	1%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	＞90平方米	2%